Dzień płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w roku. Podatek dochodowy od osób fizycznych pracowników (podatek dochodowy). Daty otrzymania dochodu

W 2015 roku wprowadzono sporo zmian w rozdziale Ordynacji podatkowej poświęconym podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, który wejdzie w życie w 2016 roku.

Podatek dochodowy w 2016 roku: jakie zmiany zaszły? Zacznijmy od zmian w kalkulacji i przekazywaniu podatku.

Głównym terminem przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu od 2016 roku jest dzień następujący po dniu wypłaty dochodu pracownika. Wyjątek stanowi i. Podatek obliczony i potrącony od takiego dochodu należy przekazać nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono świadczenia lub wynagrodzenie urlopowe (art. 226 ust. 6 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ze zmianami, obowiązujący od 1 /01.2016).

Zmiany w raportowaniu

Kolejna nowość dotycząca podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 r.: zaświadczenia w formularzu 2-NDFL, które należy wystawić osobom, od których dochodów nie można było potrącić podatku w zeszłym roku, należy złożyć organom podatkowym i przesłać do samych osób fizycznych nie później niż 1 marca roku następującego po roku sprawozdawczym (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ze zmianami, obowiązujący od 01.01.2016 r.). Tym samym termin został wydłużony o cały miesiąc.

Terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów podatkowych. Terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku zwolnienia. Odpowiedzialność za naruszenie terminów płatności podatku dochodowego od osób fizycznych.

1 stycznia 2016 r. Weszły w życie zmiany wprowadzone w art. 226 ust. 6 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dotyczące terminu przekazania potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów podatkowych (osoby prawne, przedsiębiorcy indywidualni).

Terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów podatkowych

* Podatek dochodowy od osób fizycznych jest naliczany i potrącany z całkowicie naliczonego wynagrodzenia za dany miesiąc (podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest pobierany oddzielnie od zaliczek i nie jest przekazywany do budżetu) - Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 kwietnia 2015 r. nr 03 -04-06/20406.

**Jeżeli w ramach zwolnienia z pracy wypłacany jest ekwiwalent za urlop, rekompensatę za urlop, zwolnienie chorobowe, podatek dochodowy od osób fizycznych opłaca się najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty podatnikowi dochodu (rozliczenie zwolnienia).

Jeżeli po zakończeniu miesiąca wynagrodzenie jest wypłacane w kilku częściach, podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany i przekazywany przy wypłacie każdej części.

Przelewy przed wypłatą wynagrodzeń pracownikom są niedozwolone.

Odpowiedzialność za naruszenie terminów

Za naruszenie terminów zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych agenci podatkowi płacą grzywnę zgodnie z art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz kary zgodnie z art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Niedopełnienie przez agenta podatkowego obowiązku pobierania i (lub) przekazywania podatków

Bezprawne niepobranie i (lub) przekazanie (niepełne pobranie i (lub) przeniesienie) w terminie określonym w niniejszym Kodeksie kwot podatkowych podlegających potrąceniu i przekazaniu przez agenta podatkowego pociąga za sobą karę w wysokości 20 procent przedmiotowej kwoty do wstrzymania i (lub) przeniesienia.

Artykuł 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Penya

3. Karę karną nalicza się za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wykonaniu obowiązku uiszczenia podatku lub opłaty, począwszy od dnia następującego po dniu uiszczenia podatku lub opłaty ustalonej przepisami o podatkach i opłatach, chyba że rozdziały 25 i 26 ust. 1 stanowią inaczej niniejszego Kodeksu.

4. Karę za każdy dzień opóźnienia ustala się jako procent niezapłaconej kwoty podatku lub opłaty.

Przyjmuje się, że stopa procentowa kary wynosi jedną trzysetną obowiązującej w tym czasie stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Zmieniły się terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku. Tabela ze wskazówkami pomoże Ci szybko dowiedzieć się, kiedy i co zapłacić. Teraz księgowemu łatwiej będzie zapłacić podatek dochodowy od dochodów pracowników. Przyjrzyj się tabeli, aby zobaczyć, jak płacić podatek od różnych rodzajów dochodów.

Jak zapłacić podatek dochodowy od wynagrodzeń w 2016 roku

Termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku (tabela poniżej) w przypadku osób prawnych zależy to teraz od tego, czy pracownik otrzymał pieniądze, czy nie. Jeśli firma wypłaca wynagrodzenie w formie pieniężnej, podatek dochodowy od osób fizycznych należy potrącić w dniu, w którym pracownik faktycznie otrzymał wynagrodzenie. A podatek jest przekazywany najpóźniej następnego dnia. Jeżeli pracownik nie otrzyma wynagrodzenia w terminie, podatek dochodowy od osób fizycznych nie zostanie zapłacony.

Według starych standardów firma płaciła podatek dochodowy od osób fizycznych w tym samym dniu, w którym pobierała pieniądze z banku na wpłaty lub przelewała je na konta pracowników.

Kiedy płacić podatek dochodowy od osób fizycznych za urlop i zasiłek chorobowy w 2016 roku

Według nowych zasad uległo to zmianie Losy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku z urlopów i zwolnień lekarskich. Teraz podatek jest płacony nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym pracownik otrzymał wynagrodzenie urlopowe.

Jeżeli ostatni dzień miesiąca wypada w weekend, wówczas termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku zostaje przesunięty na następny dzień roboczy.

Przykład : Wypłaciłeś pracownikowi wynagrodzenie za urlop 15 lutego. W związku z tym podatek dochodowy od nich należy wpłacić do budżetu nie później niż 29 lutego.

Pamiętajmy, że stare przepisy zobowiązywały firmę do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w dniu otrzymania z banku środków pieniężnych na ekwiwalent urlopowy. Albo podatek dochodowy od osób fizycznych trzeba było zapłacić w dniu, w którym przelałeś kwoty na karty pracowników.

Aby się nie pomylić, zebraliśmy wszystko terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku w tabeli poniżej.

Terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku. Tabela.

Dokumenty dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych

Oto kilka przydatnych materiałów na temat podatku dochodowego od osób fizycznych.

Terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych zależą od dochodu, od którego pobierany jest podatek. W tym artykule opiszemy procedurę płatności i terminy przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych dla osób fizycznych i agentów podatkowych.

Tryb i terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych dla firm

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest miesięcznie od początku roku według zasady memoriałowej, z potrąceniem wcześniej pobranych kwot. Podatek jest pobierany bezpośrednio od samej płatności. I należy go przekazać najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty dochodu. I nie ma znaczenia, czy przesyłasz pieniądze za pośrednictwem rachunku bieżącego, czy wydajesz je z kasy fiskalnej (klauzule 3, 4, 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń

Ordynacja podatkowa określa odrębny termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń. Agent podatkowy ma obowiązek przekazać pieniądze nie później niż następnego dnia po dniu faktycznej wypłaty dochodu. Dotyczy to również wynagrodzeń wypłacanych po terminie. Procedura płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych jest jednak taka sama, jak w przypadku innych podatków – jeśli termin przypada na weekend, wpłać budżet najpóźniej następnego dnia roboczego.

Przykład 1:

Wynagrodzenie za czerwiec w Rassvet LLC zostało wypłacone 30 czerwca. Termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych upływa 1 lipca. Ponieważ jest sobota, organizacja musi przesłać wpłatę w poniedziałek, 3 lipca.

Jeżeli płacisz miesięczne wynagrodzenie w ratach, od każdej wpłaty (z wyjątkiem zaliczki) odprowadzaj do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych. C nie jest powstrzymywany. Wyjaśnienia takie znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 lipca 2015 r. nr 03-04-06/42063 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 marca 2016 r. nr BS-4-11/4999.

Przykład 2:

W dniu 18 sierpnia Zarya LLC przekazała pracownikom zaliczkę i wypłaciła im wynagrodzenia za sierpień w dwóch ratach. Pierwsza część ukazała się 4 września, a druga 7 września. Datą potrącenia pierwszej wpłaty będzie 4 września, a drugiej 7 września. W związku z tym podatek od tych płatności musi zostać przekazany do budżetu nie później niż 5 i 8 września.

Organy podatkowe żądają zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w odrębnych wpłatach, jeżeli termin płatności w polu 107 jest inny. W przeciwnym razie program inspektorów może błędnie zaksięgować płatności, co spowoduje nałożenie niewłaściwych kar. Nasz przykład ze wskazówkami pomoże Ci prawidłowo sporządzić zlecenie płatnicze.

Terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu urlopów i zwolnień lekarskich

Dla dochodów w postaci zwolnień lekarskich i wynagrodzenia urlopowego Ordynacja podatkowa określiła także odrębny termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeżeli agent podatkowy przekazał takie płatności pracownikom, podatek można zapłacić nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono dochód. Nie oznacza to jednak, że płatności nie można wysłać wcześniej. Jeśli dla firmy wygodniej jest zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych natychmiast, bez czekania na koniec miesiąca, nie ma w tym żadnych naruszeń. Organy podatkowe nie mają prawa nakładać kar finansowych. Najważniejszą rzeczą do zapamiętania jest to, że inspektorzy proszą Cię o wydanie odrębnych poleceń.

Przykład 3:

Pracownik Zakat LLC Stepanov I.I. 14 sierpnia wyjechał na urlop. Dnia 7 sierpnia wypłacono mu wynagrodzenie za urlop. W tym przypadku datą otrzymania dochodu i datą poboru podatku u źródła jest 7 sierpnia, a terminem płatności podatku dochodowego od osób fizycznych będzie 31 sierpnia.

Terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od świadczeń majątkowych

Tryb płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych od świadczeń otrzymywanych przez pracownika jest szczególny. Podatek jest potrącany od najbliższego dochodu pieniężnego, ale nie więcej niż 50 procent (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Natomiast podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywany jest najpóźniej następnego dnia po dniu odliczenia. Urzędnicy pobierają podatek od świadczenia nawet w formie zaliczki (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 maja 2017 r. nr 03-04-06/28037).

Terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych przez osoby fizyczne

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest niezależnie obliczany i płacony przez osoby fizyczne, które otrzymują (art. 228 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• dochody z tytułu umów o pracę i umów cywilnoprawnych od innych osób fizycznych i spółek niebędących agentami podatkowymi. Obejmuje to również dochody z umów najmu lub dzierżawy jakiejkolwiek nieruchomości;
• dochód ze sprzedaży nieruchomości. Wyjątkiem jest sprzedaż nieruchomości, która jest własnością od trzech lat lub dłużej (klauzula 17.1 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• dochody ze źródeł zlokalizowanych poza Rosją. Wyjątkiem jest personel wojskowy;
• dochód, od którego w ciągu roku nie został pobrany podatek. Wyjątek – agent podatkowy przedstawił zaświadczenie podatkowe stwierdzające brak możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych;
• wygrane od organizatorów loterii i gier hazardowych. Wyjątkiem są wygrane od bukmacherów i loterii;
• wynagrodzenie jako spadkobiercy autorów dzieł nauki, literatury, sztuki, wynalazków, wzorów użytkowych i wzorów przemysłowych;
• dochody od osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami, pieniężne i rzeczowe, w drodze darowizny. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy członek rodziny lub bliski krewny podarował nieruchomość, pojazd, udziały, udziały, udziały (klauzula 18.1 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• dochód w postaci ekwiwalentu pieniężnego nieruchomości lub papierów wartościowych przekazanych w celu uzupełnienia kapitału docelowego organizacji non-profit. Wyjątkiem jest to, że w dniu przeniesienia majątku znajdował się on w majątku dawcy przez trzy lub więcej lat (art. 217 ust. 53 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Osoby takie muszą złożyć zeznanie podatkowe 3-NDFL. Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych dla tych osób upływa nie później niż 15 lipca roku następującego po roku uzyskania dochodu (228 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ważny! Jeżeli agent podatkowy nie mógł w ciągu roku potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych, wówczas osoba fizyczna samodzielnie przekazuje podatek na podstawie zawiadomienia inspektoratu.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów, od których podatnik przedstawił zaświadczenie o niemożliwości poboru podatku u źródła, płacą osoby fizyczne samodzielnie w terminie do dnia 1 grudnia roku następującego po roku, w którym uzyskano taki dochód (art. 228 ust. 6 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej). Takie zasady wprowadziła ustawa federalna nr 254-FZ z dnia 29 lipca 2017 r.

Co grozi firmie, która narusza terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych?

Wcześniej organy podatkowe mogły nałożyć na spółkę karę za zaległości podatkowe wyłącznie na podstawie wyników kontroli na miejscu. Teraz inspektorzy otrzymują informacje o terminach płatności podatku dochodowego od osób fizycznych od 6-NDFL. Dla tych informacji udostępniony jest wiersz obliczeniowy 120. Firma wpisuje kwotę podatku w wierszu 140. Urzędnicy skarbowi sprawdzają tę informację z rzeczywistymi datami i kwotami wpłat podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli firma nie zapłaciła podatku, inspektorzy natychmiast to zauważają.

Za niedopłatę podatku dochodowego od osób fizycznych organy podatkowe mogą nałożyć karę w wysokości 20 procent kwoty zaległości (art. 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Można to jednak zrobić jedynie na podstawie wyników kamer. Najpierw inspektorzy muszą sporządzić raport, następnie wspólnie z firmą zapoznać się z materiałami kontrolnymi, a następnie podjąć decyzję (art. 100 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przeciwnym razie kara jest nielegalna.

Aby nałożyć na spółkę karę za zaległości podatkowe, inspektorat musi najpierw wypełnić kameralne badanie 6-NDFL. Inspektorzy nie mają prawa wystawić kary pieniężnej wyłącznie na podstawie danych znajdujących się na karcie rozliczenia budżetu. Tak uważa Federalna Służba Skarbowa (pismo z dnia 20 stycznia 2017 r. nr BS-4-11/864).

Jednak to, co urzędnicy skarbowi mogą zrobić podczas posiedzenia przed kamerą, to złożyć wniosek o uregulowanie zaległości. Przecież z karty rozliczenia budżetu od razu widać, ile pieniędzy firma jest winna. Organy podatkowe nie mają obowiązku czekać do zakończenia kontroli.

Wszystkie terminy płatności podatku dochodowego od osób prawnych

Od tego roku firmy obliczają, pobierają i przekazują podatek dochodowy od osób fizycznych według nowych zasad. Na przykładach podpowiemy Ci, jak obliczyć, potrącić i zapłacić podatek.

Procedura obliczania i poboru podatku dochodowego od osób fizycznych

W 2016 roku zmieniły się terminy uzyskiwania części dochodów:

• delegacje;
• dochód w postaci korzyści materialnych z oszczędności na odsetkach (223 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wcześniej urzędnicy domagali się, aby podatek od nadwyżki dziennej został naliczony w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 stycznia 2013 r. nr 03-04-06/4-5). A według nowych zasad – ostatniego dnia miesiąca, w którym spółka zatwierdziła raport zaliczkowy.

Przy udzielaniu nieoprocentowanych pożyczek wcześniej nie było jasne, w jakim terminie naliczany będzie podatek. Ministerstwo Finansów uważało, że dochód w postaci oszczędności na odsetkach powinien być ustalany na dzień spłaty zadłużenia (pismo z dnia 09.08.2010 r. nr 03-04-06/6-173). Zgodnie z nowymi przepisami za dzień uzyskania dochodu w postaci oszczędności odsetkowych uważa się ostatni dzień każdego miesiąca w okresie, za który pracownik otrzymał pieniądze.

Jeśli chodzi o wynagrodzenia, wszystko pozostaje bez zmian. Za dzień otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia uważa się ostatni dzień miesiąca, za który naliczony został dochód. Na przykład, jeśli firma wystawia pensje za styczeń w dwóch częściach - 20 stycznia i 5 lutego, za datę faktycznego otrzymania dochodu uważa się 31 stycznia. Daty uzyskania przychodów wykazaliśmy w tabeli.

Daty otrzymania dochodu

W dniu uzyskania dochodu podatnik jest obowiązany obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych. Data ta jest również konieczna do wypełnienia wiersza 100 przy obliczaniu 6-NDFL (zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@). Pracodawca potrąca obliczoną kwotę podatku od faktycznej wypłaty dochodu (226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład podatek od nadwyżek diet dziennych lub świadczeń materialnych - od następnej pensji.

Przykład

W dniach 19-22 stycznia 2016 r. (4 dni) pracownik przebywał w podróży służbowej do Petersburga. Dzienna dieta wynosi 6000 rubli. (1500 rubli za każdy dzień podróży). Podatek dochodowy od osób fizycznych nakładany jest na płatności przekraczające 700 rubli. w dzień. Ponadto 31 grudnia pracownik otrzymał nieoprocentowaną pożyczkę w wysokości 100 000 rubli. przez rok. 18 stycznia zwrócił 20 000 rubli.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w podróżach służbowych. Obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 416 rubli. ((1500 rub. - 700 rub.) × 4 dni × 13%). Menedżer zatwierdził raport zaliczkowy 25 stycznia. Podatek należy naliczyć 31 stycznia.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczeń. 31 stycznia należy rozliczyć świadczenie materialne i naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 35 proc. Świadczenie wyniesie 569,04 rubli. (100 000 RUB × 2/3 × 11%: 366 dni × 18 dni + 80 000 RUB × 2/3 × 11%: 366 dni × 13 dni). Podatek dochodowy od osób fizycznych - 199 rubli. (RUB 569,04 × 35%).

Od najbliższej wpłaty należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony od świadczeń i kosztów podróży. Na przykład z wynagrodzenia, które firma wyda w lutym za styczeń.

Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku. Terminy

Od 2016 roku przy płaceniu podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązuje ogólna zasada – urzędnicy skarbowi mają obowiązek przekazać pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu (art. 226 ust. 6 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska). Wyjątek dotyczy wynagrodzenia urlopowego oraz rent czasowych (w tym świadczeń z tytułu opieki nad chorym dzieckiem). Podatek potrącony z tych płatności należy przekazać do budżetu nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym pracownik otrzymał pieniądze (patrz tabela).

Terminy przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych należy wpisać w wierszu 120 kalkulacji podatku dochodowego od 6 osób.

Terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych

Przykład

Od 18 stycznia do 24 stycznia pracownik przebywał na urlopie wypoczynkowym i 15 stycznia otrzymał wynagrodzenie urlopowe. Wynagrodzenie urlopowe wynosi 10 000 rubli. Wynagrodzenie pracownika - 40 000 rubli. W styczniu pracownik przepracował 10 dni, za co powinien otrzymać również 30 000 rubli. (45 000 RUB: 15 dni × 10 dni). Pracownik nie otrzymuje odliczeń.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego. 15 stycznia, w dniu wypłaty wynagrodzenia urlopowego, należy naliczyć i potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 1300 rubli. (10 000 RUB × 13%). Kwota ta musi zostać przekazana do budżetu nie później niż 1 lutego (31 stycznia wypada w niedzielę).

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia. Obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 3900 rubli. (30 000 RUB × 13%). Podatek należy naliczyć 31 stycznia. Wstrzymaj - przy wypłacie wynagrodzenia za styczeń i przekaż - następnego dnia. Jeżeli dzień ten wypada w weekend, termin przesuwa się na następny dzień roboczy. Na przykład, jeśli firma wypłaca pensje 5 lutego, podatek należy potrącić 5 lutego i przekazać do budżetu 8 lutego (ponieważ 6 i 7 lutego to weekendy).

Trzy popularne mity na temat płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku

1. Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek. Faktycznie od pierwszej części wynagrodzenia nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych. Zaliczka nie stanowi dochodu pracownika w rozumieniu podatku dochodowego od osób fizycznych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 stycznia 2016 r. nr BS-4-11/320). Podatek należy potrącić przy płatności końcowej i przekazać najpóźniej w dniu następującym po dniu, w którym firma wypłaciła wynagrodzenie za dany miesiąc. Jeśli przelejesz podatek dochodowy od osób fizycznych z zaliczki, pieniądze te nie będą uznawane za podatek. Trzeba będzie je zwrócić i ponownie zapłacić.
2. Podatek dochodowy od osób fizycznych od diet dziennych płatny jest na koniec miesiąca. W rzeczywistości podatek od nadwyżki dziennej jest potrącany z kolejnej pensji i przekazywany następnego dnia po wypłacie dochodu. Za dzień otrzymania takiego dochodu przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, w którym zatwierdzono raport zaliczkowy. Ponieważ jednak pracownik otrzymuje pieniądze wcześniej, nie ma od czego potrącać podatku. Trzeba poczekać na pensję, od której będzie można potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych.
3. Z wynagrodzenia za urlop przeniesiony należy dwukrotnie przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych. Tak naprawdę podatek należy zapłacić najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca, w którym firma wypłaciła wynagrodzenie urlopowe. Jeśli urlop trwa dwa miesiące, nie ma potrzeby podziału dochodu.

Odroczenie płatności podatku dochodowego od osób fizycznych

Dyrektor finansowy Arkadij Michałewicz podzielił się pomysłem oszczędzania na podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jeżeli spółka nie pobierze podatku dochodowego od osób fizycznych z naliczonych pracownikom za część roku, a następnie w ostatnich miesiącach pobierze całą kwotę podatku, organy podatkowe nie mają prawa naliczać kar i pobierać podatku. Federalna Służba Podatkowa Rosji doszła do takich wniosków w piśmie nr ED-4-2/13600 z dnia 4 sierpnia 2015 r. na podstawie analizy ust. 1 art. 46, art. 8 i 45 oraz ust. 9 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponieważ kontrole podatku dochodowego od osób fizycznych na miejscu przeprowadzane są niezwykle rzadko, firma nie ryzykuje praktycznie nic – nie można na nią nakładać kar finansowych. W przypadku zlecenia audytu należny podatek dochodowy od osób fizycznych można odliczyć od bieżących płatności.

Pracownicy również nic nie ryzykują, gdyż okresem rozliczeniowym podatku dochodowego od osób fizycznych jest rok kalendarzowy. Natomiast w przypadku, gdy podatnik nie pobierze podatku naliczonego według stawki 13%, osoba fizyczna dokonuje jego zapłaty dopiero do końca roku (podpunkt 4 ust. 1 pkt 4 art. 228 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Jak eksperci i praktycy ocenili pomysł odroczenia płatności podatku dochodowego od osób fizycznych?

"Tak, jeśli chodzi o podatki i kary, to prawda. Ale nie powinniśmy zapominać o odpowiedzialności przewidzianej w art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w stosunku do urzędników podatkowych, którzy nie wypełniają swoich obowiązków. Kara wynosi możliwe nie tylko z powodu braku przekazania podatku, ale także jego nieterminowego poboru – uważa Elena Melkonyan, doradca I stopnia Państwowej Służby Cywilnej Federacji Rosyjskiej.

„Od 2016 r. ryzyko programu znacznie wzrośnie. Dzięki kwartalnemu składaniu zeznań w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych kontrole dokumentów będą przebiegać szybciej. Oznacza to, że w przypadku podejrzeń będą mogli zlecić kontrolę na miejscu i zastosować sankcje” – komentuje Natalia Kurkina, szefowa działu wsparcia prawnego firmy outsourcingowej Intercomp.

„Od 2016 roku pomysł jest zupełnie nieistotny” – mówi Oksana Kostyleva, główna księgowa Khimtek-Engineering LLC. Jej zdaniem ta oszczędność nie ma specjalnego efektu, ponieważ nadal będziesz musiał w całości wstrzymać i przenieść wcześniej nieutrzymane dane osobowe kwoty podatku dochodowego.

Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych, którego firma nie potrąciła

Osoby, od których dochodów nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych, mogą zapłacić podatek najpóźniej do 1 grudnia. Nie mają też obowiązku składania zeznania na podatek dochodowy. Te i inne zmiany w kodeksie zostały wprowadzone ustawą federalną nr 396-FZ z dnia 29 grudnia 2015 r. Większość przepisów weszła w życie 1 stycznia 2016 roku.

Spółki lub przedsiębiorcy mają obowiązek obliczać i pobierać podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów wypłacanych osobom fizycznym. Jeżeli potrącenie podatku nie jest możliwe, inspektorat i pracownik muszą zostać o tym powiadomieni nie później niż 1 marca następnego roku (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Następnie pracownik sam odprowadza do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych. Wcześniej należało to zrobić nie później niż 15 lipca, ale według nowych zasad – nie później niż 1 grudnia. Nowelizacja dotyczy dochodów, jakie „fizycy” uzyskali w 2015 r.

Ponadto wcześniej osoby fizyczne musiały złożyć deklarację 3-NDFL i uwzględnić w niej uzyskiwane dochody. Jednak w praktyce przedsiębiorstwa nie zawsze niezwłocznie informowały odbiorców dochodów o tym, że nie pobrały podatku dochodowego od osób fizycznych. Z tego powodu podatnik nie składał sprawozdań lub przesyłał je z opóźnieniem. Za zwłokę kontrola może ukarać grzywną w wysokości co najmniej 1000 rubli (art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, orzeczenie apelacyjne Sądu Miejskiego w Petersburgu z dnia 07.04.2015 r. nr 33-4824/2015).

Od 1 stycznia zniesiono obowiązek składania deklaracji, co oznacza brak kar finansowych. „Fizycy” zapłacą niepobrany podatek na podstawie zawiadomienia z inspektoratu.