День уплаты ндфл в году. Ндфл за работников (подоходный налог). Даты получения дохода

В 2015 году в главу НК, посвященную НДФЛ, было внесено достаточно много поправок, вступающих в силу с 2016 года.

Подоходный налог в 2016 году: какие же изменения произошли? Начнем с изменений в исчислении и перечислении налога.

Основной срок для перечисления НДФЛ в бюджет с 2016 года - это день, следующий за днем выплаты дохода работнику. Исключение сделано для и . Налог, исчисленный и удержанный с таких доходов, должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором пособие или отпускные были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016).

Изменения в отчетности

Еще новое по НДФЛ в 2016 году: справки по форме 2-НДФЛ, которые необходимо оформлять на лиц, с чьих доходов невозможно было удержать налог в прошлом году, представлять в налоговые органы и направить самим физлицам нужно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016). Таким образом, срок увеличен на целый месяц.

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Сроки перечисления НДФЛ при увольнении. Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ.

1 января 2016 года вступили в силу изменения, внесенные в пункт 6 статьи 226 НК РФ, касающиеся сроков перечисления удержанного НДФЛ налоговыми агентами (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями).

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

* НДФЛ рассчитывается и удерживается с полностью начисленной заработной платы за месяц (отдельно с авансов НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется) – Письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406.

**Если отпускные, компенсация за отпуск, больничные выплачиваются в составе расчета за увольнение, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (расчета при увольнении).

Если после окончания месяца зарплата выдается несколькими частями, НДФЛ удерживается и перечисляется при выплате каждой части.

Перечисление , до выдачи работникам заработной платы, не допускается.

Ответственность за нарушение сроков

За нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговые агенты уплачивают штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ.

Статья 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 75 НК РФ. Пеня

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Изменились сроки уплаты НДФЛ в 2016 году. Таблица с подсказками поможет быстро разобраться, когда и что платить. Теперь бухгалтеру будет проще платить НДФЛ из доходов сотрудников. Посмотрите в таблице, как платить налог по разным видам доходов.

Как платить НДФЛ с зарплаты в 2016 году

Срок уплаты НДФЛ в 2016 году (таблица ниже) для юридических лицтеперь зависит от того, получил сотрудник деньги или нет. Если компания выплачивает зарплату наличными, то НДФЛ нужно удержать в тот день, когда сотрудник фактически получил зарплату. А налог перечисляется не позднее следующего дня. В случае, когда сотрудник не получил зарплату в срок, НДФЛ не платится.

По старым нормам компания платила НДФЛ в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников.

Когда заплатить НДФЛ с отпускных и больничных в 2016 году

По новым правилам изменился срок уплаты НДФЛ в 2016 году с отпускных и больничных. Теперь налог уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил отпускные.

Если последний день месяца приходится на выходной день, то срок уплат НДФЛ в 2016 году переносится на ближайший следующий рабочий день.

Пример : вы выплатили сотруднику отпускные 15 февраля. Соответственно НДФЛ с них в бюджет нужно заплатить не позднее 29 февраля.

Напомним, что старые правила обязывали компанию заплатить НДФЛ в то день, когда вы получали наличные на отпускные в банке. Или НДФЛ нужно было заплатить в тот день, когда вы перечисляли суммы на карты сотрудников.

Чтобы вы не путались, мы собрали все сроки уплаты НДФЛ в 2016 году в таблице ниже.

Сроки уплаты НДФЛ в 2016 году. Таблица.

Документы по НДФЛ

Вот несколько полезных материалов по НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ зависят от того, с каких доходов удерживают налог. В статье расскажем порядок уплаты и сроки перечисления НДФЛ для физических лиц и налоговых агентов.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ для компаний

По правила Налогового кодекса НДФЛ исчисляют ежемесячно с начала года нарастающим итогом с зачетом ранее удержанных сумм. Удерживают налог непосредственно из самой выплаты. А перечислять его надо не позднее дня, который следует за днем выплаты дохода. Причем не важно, деньги перечисляете через расчетный счет или выдаете из кассы (п. 3, 4, 6 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по зарплате

В Налоговом кодексе установлен отдельный крайний срок уплаты НДФЛ с зарплаты. Перечислить деньги налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается в том числе и выданной зарплаты с опозданием. А вот порядок уплаты НДФЛ такой же, как и по другим налогам - если срок попадает на выходной, рассчитайтесь с бюджетом не позже ближайшего рабочего дня.

Пример 1:

Зарплату за июнь в ООО «Рассвет» выплатили 30 июня. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 июля. Так как это суббота, то отправить платеж организация должна 3 июля в понедельник.

Если же зарплату за месяц вы платите частями, НДФЛ в бюджет перечисляйте с каждой выплаты (кроме аванса). С не удерживают. Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063 и ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/4999.

Пример 2:

18 августа в ООО «Заря» выдали сотрудникам аванс, а зарплату за август выплатили двумя частями. Первую часть выдали 4 сентября, а вторую - 7 сентября. Датой удержания налога по первой выплате будет 4 сентября, а по второй - 7 сентября. Соответственно, налог с этих выплат нужно перечислить в бюджет не позднее 5 и 8 сентября.

Налоговики просят платить НДФЛ отдельными платежками, если срок уплаты в поле 107 будет разным. Иначе программа инспекторов может неправильно разнести платежи, из-за чего появляются неправомерные пени. Правильно составить платежное поручение поможет наш образец с подсказками.

Сроки перечисления НДФЛ по отпускным и больничным

Для доходов в виде больничных и отпускных Налоговый кодекс также установил отдельный срок оплаты НДФЛ. Если налоговый агент перечислил такие выплаты сотрудникам, то налог можно заплатить не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили доход. Но это не значит, что платежку нельзя отправить и раньше. Если компании удобнее оплачивать НДФЛ сразу, не дожидаясь конца месяца, то нарушений в этом нет. Штрафовать налоговики не вправе. Главное помнить про просьбу инспекций оформлять отдельные поручения.

Пример 3:

Сотрудник ООО «Закат» Степанов И.И. ушел в отпуск с 14 августа. Отпускные ему выплатили 7 августа. В этом случае датой получения доходов и датой удержания налога является 7 августа, а крайний срок уплаты НДФЛ будет 31 августа.

Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды

Порядок уплаты НДФЛ с матвыгоды, которую получает работник, особенные. Налог удерживают за счет ближайшего денежного дохода, но не более 50 процентов (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечисляют НДФЛ уже не позднее дня, следующего за днем удержания. Чиновники удержать налог с матвыгоды даже за счет аванса (письмо Минфина России от 5 мая 2017 г. № 03-04-06/28037).

Сроки оплаты НДФЛ физическими лицами

НДФЛ самостоятельно рассчитывают и платят физические лица, которые получают (п. 1 ст. 228 НК РФ):

доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам от других физических лиц и компаний, которые не являются налоговыми агентами. Сюда же попадают доходы по договорам найма или аренды любого имущества;
доходы от продажи имущества. Исключение - продажа имущества, которое находилось в собственности три года и больше (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
доходы от источников, находящихся за пределами Росси. Исключение - военнослужащие;
доходы, с которых не удерживали в течение года налог. Исключение - налоговый агент предоставил в налоговую справку о невозможности удержать НДФЛ;
выигрыши от организаторов лотерей и азартных игр. Исключение - выигрыши от букмекерских контор и тотализаторов;
вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
доходы от физических лиц, не являющихся предпринимателями, в денежной и натуральной формах в порядке дарения. Исключение - член семьи или близкий родственник подарил недвижимое имущество, транспортное средства, акции, доли, паи (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций. Исключение - на дату передачи имущества оно было в собственности жертвователя три и более года (п. 53 ст. 217 НК РФ).

Такие лица должны подавать в налоговую декларацию 3-НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ для этих физических лиц - не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Важно! Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ с дохода в течение года, то физическое лицо самостоятельно перечисляет налог на основании уведомления от инспекции.

НДФЛ с доходов, по которому налоговый агент сдал справку о невозможности удержать налог, физические лица оплачивают самостоятельно в срок не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения такого дохода (п. 6 ст. 228 НК РФ). Такие правила введены Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 254-ФЗ.

Что грозит компании, которая нарушила сроки уплаты НДФЛ

Раньше налоговики могли оштрафовать компанию за недоимку по налогу только по итогам выездных проверок. Теперь сведения о сроках выплаты НДФЛ инспекторы получают из 6-НДФЛ. Для этой информации предусмотрена строка 120 расчета. Сумму налога компания пишет по строке 140. Налоговики сверяют эти сведения с фактическими датами и суммами из платежек по НДФЛ. Если компания недоплатила налог, инспекторы это видят сразу.

За недоплату НДФЛ налоговики могут выписать штраф — 20 процентов от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ). Но сделать это возможно только по итогам камералки. Сначала инспекторы должны выставить акт, потом рассмотреть вместе с компанией материалы проверки, а затем вынести решение (ст. 100.1 НК РФ). Иначе штраф незаконный.

Чтобы оштрафовать компанию за налоговую недоимку, инспекция сначала должна закончить камералку 6-НДФЛ. Выписывать штраф только на основании данных карточки расчетов с бюджетом проверяющие не вправе. Так считает ФНС (письмо от 20 января 2017 г. № БС-4-11/864).

А вот что налоговики могут сделать прямо в ходе камералки, так это выставить требование на недоимку. Ведь из карточки расчетов с бюджетом сразу понятно, сколько денег компания задолжала. Дожидаться конца проверки налоговики не обязаны.

Все сроки уплаты НДФЛ для юридических лиц

Вид дохода	Когда признать доход	Когда удержать НДФЛ	Когда перечислить НДФЛ	Основание
Зарплата и премии
	Последний день месяца, в котором выплатили аванс	В день выдачи второй части зарплаты	Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты
Окончательный расчет по зарплате		В момент выплаты		П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Зарплата в натуральной форме	Последний день месяца, за который начислили доход
Премии к праздникам, например к юбилею	День, когда выплатили премию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты
	Последний день месяца, в котором директор подписал приказ на премию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты
Ежемесячная премия за производственные результаты	Последний день месяца, за который начислили доход	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты
Выплаты подрядчикам
Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам	День, когда выплатили деньги	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
	День, когда выплатили гонорар	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпуска и больничные
Отпускные	День, когда выплатили отпускные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили отпускные
Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком	День, когда выплатили больничные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили больничные	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Компенсация за неиспользованный отпуск	День, когда выплатили компенсацию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная помощь и подарки
Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год	День, когда выплатили матпомощь	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	Из первой следующей денежной выплаты	Следующий рабочий день удержания	Подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6, п. 4 ст. 226 НК РФ
Командировочные выплаты
Сверхлимитные суточные : — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу		Из первой следующей денежной выплаты	Следующий рабочий день после удержания
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой следующей денежной выплаты	Следующий рабочий день после удержания	Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Другие компенсации без документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой следующей денежной выплаты	Следующий рабочий день после удержания	Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Средний заработок за время командировки	Последний день месяца, за который начислили заработок	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная выгода
Экономия на процентах по займу	Последний день каждого месяца в течение срока действия договора займа	Из первой следующей денежной выплаты	Следующий рабочий день после удержания	Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ
Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника	День, когда купили товары или ценные бумаги	Из первой следующей денежной выплаты	Следующий рабочий день после удержания	Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ
Выплаты учредителям и участникам компании
Дивиденды от долевого участия (для ООО)		В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты
Проценты по займу от учредителя	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата доли при выходе из общества	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата члену совета директоров	День, когда перечислили деньги на счет получателя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты	П. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

С этого года компании исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ по новым правилам. Расскажем на примерах, как исчислить, удержать и заплатить налог.

Порядок исчисления и удержания НДФЛ

В 2016 году изменились даты получения некоторых доходов:

командировочных;
дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Раньше чиновники требовали рассчитать налог со сверхнормативных суточных на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5). А по новым правилам - в последний день месяца, в котором компания утвердила авансовый отчет.

При выдаче беспроцентных займов раньше было не ясно, на какую дату исчислить налог. Минфин считал, что доход в виде экономии на процентах нужно определять на дату возврата долга (письмо от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173). По новым правилам датой получения дохода в виде экономии на процентах считается последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил деньги.

Для зарплаты все осталось как и раньше. Датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислен доход. Например, если компания выдает зарплату на январь двумя частями - 20 января и 5 февраля, датой фактического получения дохода считается 31 января. Даты получения доходов мы показали в таблице.

Даты получения дохода

Вид дохода	Дата получения дохода
Зарплата	Последний день месяца, за который начислена зарплата (при увольнении - последний день работы, за который начислен доход)
Отпускные, пособия по нетрудоспособности, дивиденды	День выплаты дохода
Командировочные (суточные сверх норм, расходы без документов)	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после командировки
Доход в натуральной форме (подарки, продукция и т. п.)	День передачи доходов в натуральной форме
Материальная выгода экономии на процентах при выдаче займов	Последний день каждого месяца в течение срока, на который «физик» получил деньги взаймы
Доход, который «физик» получил в результате зачета встречных требований	День оформления взаимозачета (подписания акта)
Безнадежный долг, по которому истек срок давности взыскания	День списания долга с баланса

На дату получения дохода налоговый агент обязан исчислить НДФЛ. Эта дата также необходима, чтобы заполнить строку 100 в расчете 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Исчисленную сумму налога работодатель удерживает при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, налог со сверхлимитных суточных или с материальной выгоды - с ближайшей зарплаты.

Пример

С 19 по 22 января 2016 года (4 дня) работник ездил в командировку в г. Санкт-Петербург. Суточные равны 6000 руб. (1500 руб. за каждый день поездки). НДФЛ облагаются выплаты, превышающие 700 руб. в день. Также сотрудник 31 декабря получил беспроцентный заем 100 000 руб. на год. 18 января он вернул 20 000 руб.

НДФЛ с командировочных. Исчисленный НДФЛ равен 416 руб. ((1500 руб. - 700 руб.) × 4 дн. × 13%). Руководитель утвердил авансовый отчет 25 января. Налог надо исчислить на 31 января.

НДФЛ с выгоды. 31 января надо посчитать материальную выгоду и исчислить НДФЛ по ставке 35 процентов. Выгода составит 569,04 руб. (100 000 руб. × 2/3 ×11% : 366 дн. × 18 дн. + 80 000 руб. × 2/3 ×11% : 366 дн. × 13 дн.). НДФЛ - 199 руб. (569,04 руб. × 35%).

Удержать НДФЛ, исчисленный с выгоды и с командировочных, необходимо с ближайшей выплаты. Например, с зарплаты, которую компания будет выдавать в феврале за январь.

Уплата НДФЛ в 2016 году. Сроки

С 2016 года при оплате НДФЛ действует общее правило - налоговые агенты обязаны перечислять удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Налог, удержанный с этих выплат, надо перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил деньги (см. таблицу).

Сроки перечисления НДФЛ необходимо записать в строке 120 расчета 6-НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ

Пример

С 18 по 24 января сотрудник был в ежегодном отпуске, получил отпускные 15 января. Отпускные равны 10 000 руб. Оклад работника - 40 000 руб. За январь сотрудник отработал 10 дней, за которое он также должен получить 30 000 руб. (45 000 руб. : 15 дн. × 10 дн.). Работник не получает вычеты.

НДФЛ с отпускных. 15 января, на дату выплаты отпускных надо исчислить и удержать НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Перечислить в бюджет эту сумму надо не позднее 1 февраля (так как 31 января - воскресенье).

НДФЛ с зарплаты. Исчисленный НДФЛ равен 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Исчислить налог надо 31 января. Удержать - при выплате зарплаты за январь, а перечислить - на следующий день. Если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день. Например, если компания выдает зарплату 5 февраля, то удержать налог надо 5 февраля, а перечислить в бюджет - 8 февраля (так как 6 и 7 февраля - выходные).

Три частых заблуждения об уплате НДФЛ в 2016 году

Уплата НДФЛ с авансов. На самом деле НДФЛ с первой части зарплаты не удерживают. Аванс - это не доход работника в целях НДФЛ (письмо ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Налог надо удержать при окончательном расчете, а перечислить - не позднее даты, следующей за днем, когда компания выдала зарплату за месяц. Если перечислить НДФЛ с аванса, то эти деньги не будут считаться налогом. Их потребуется вернуть и заплатить повторно.

НДФЛ с суточных платят в конце месяца. На самом деле налог со сверхлимитных суточных удерживают из ближайшей зарплаты и перечисляют на следующий день после выплаты дохода. Дата получения таких доходов — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Но, поскольку сотрудник получает деньги раньше, удержать налог не с чего. Надо дождаться зарплаты, из которой можно удержать НДФЛ.

С переходящих отпускных НДФЛ надо перечислять дважды. На самом деле заплатить налог надо не позднее последнего дня месяца, в котором компания выдала отпускные. Если отдых приходится на два месяца, то доход распределять не нужно.

Отсрочка уплаты НДФЛ

Идеей экономии НДФЛ поделился финансовый директор Аркадий Михалевич.

Если компания не удерживает НДФЛ с начисляемых сотрудникам выплат в течение части года, а потом в последние месяцы удерживает всю сумму налога, налоговики не вправе начислять пени и взыскивать налог. К таким выводам пришла ФНС России в письме от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 на основании анализа пункта 1 статьи 46, статей 8 и 45, а также пункта 9статьи 226 НК РФ.

Поскольку выездные проверки по НДФЛ проводятся крайне редко, то компания практически ничем не рискует - ей не могут начислить и штрафы. В случае назначения проверки можно удержать причитающийся к уплате НДФЛ с текущих выплат.

Работники также ничем не рискуют, поскольку налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. А в случае неудержания налоговым агентом налога, исчисляемого по ставке 13 %, его уплата не производится самим физлицом до конца года (подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как оценили идею отсрочки уплаты НДФЛ эксперты и практики

"Да, в части налога и пеней это верно. Но не стоит забывать про ответственность, предусмотренную статьей 123 НК РФ в отношении не исполняющих свои обязанности налоговых агентов. Штраф возможен не только за неперечисление налога, но и за его несвоевременное удержание", - считает Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса.

"Рискованность схемы существенно повысится с 2016 года. Из-заежеквартального представления отчетности по НДФЛ камеральные проверки будут проходить быстрее. Значит, в случае подозрений смогут назначить выездную проверку и применить санкции", - прокомментировала Наталия Куркина, руководитель отдела юридического сопровождения аутсорсинговой компании "Интеркомп".

"С 2016 года идея совершенно неактуальна, - считает Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО "Химтек-Инжиниринг". По ее мнению, особого эффекта от этой экономии не возникает, поскольку все равно придется полностью удержать и перечислить раннее не удержанные суммы НДФЛ.

Уплата НДФЛ, который не удержала компания

Физлица, с доходов которых не удержан НДФЛ, могут заплатить налог не позднее 1 декабря. А сдавать декларацию о доходах они не обязаны. Эти и другие изменения в кодекс внесены Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ. Большинство положений вступило в силу с 1 января 2016 года.

Компании или предприниматели обязаны исчислить и удержать НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам. Если удержать налог не получается, об этом надо уведомить инспекцию и работника не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Тогда НДФЛ в бюджет работник платит сам. Раньше это надо было сделать не позднее 15 июля, а по новым правилам - не позднее 1 декабря. Поправка распространяется на доходы, которые "физики" получили в 2015 году.

Кроме того, раньше физлицам надо было сдать декларацию 3-НДФЛ и включить в нее полученные доходы. Но на практике компании не всегда вовремя сообщали получателям дохода о том, что не удержали НДФЛ. Из-за этого налогоплательщик не сдавал отчетность или отправлял ее с опозданием. А за просрочку инспекция могла оштрафовать минимум на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ, апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 07.04.2015 № 33-4824/2015).

С 1 января обязанность сдачи декларации отменили, а значит, штрафов не будет. "Физики" будут платить неудержанный налог на основании уведомления из инспекции.