Pytanie wyjaśniające do poprzedniej odpowiedzi: w tym przypadku nie nalicza się amortyzacji, ale nalicza się amortyzację. Pytanie: gdzie odpisać zakup środka trwałego, jeśli amortyzacja naliczana jest na koncie pozabilansowym? A co zrobić ze środkami trwałymi, jeśli nie naliczono amortyzacji?

Anna Zaikina odpowiada: ekspert

Tak, w przypadku środków trwałych organizacja non-profit potrzebuje środków trwałych, które nie są ujmowane jako koszt. I nie ma znaczenia, z jakiego źródła obiekt został nabyty (klauzula 17 PBU 6/01, pisma Ministerstwa Finansów Rosji). Po zbyciu środka trwałego nabytego kosztem źródła docelowego jego koszt jest odpisywany z konta 83 poprzez zaksięgowanie:

Debet 83 Kredyt 01

— środek trwały zakupiony z docelowych wpływów lub otrzymany nieodpłatnie został odpisany;

Kredyt 010

- odpis amortyzacyjny.

Jeżeli nie naliczono amortyzacji od środków trwałych, wystarczy dokonać wpisu na podstawie świadectwa księgowego w wysokości wszystkich dodatkowych naliczonych odpisów amortyzacyjnych:

Debet 010

— naliczony został podatek zagraniczny.

Racjonalne uzasadnienie

Paweł Gamolski, Prezes Stowarzyszenia „Klub Księgowych i Audytorów Organizacji Non-Profit”

W jaki sposób organizacja non-profit rozlicza środki trwałe?

Środek trwały zakupiony przy użyciu docelowych wpływów

Treść operacjiObciążyćKredytSumaPodstawowy dokument Zapłacono za środki trwałe 60-25141 300 polecenie zapłaty, wyciąg bankowy Komputery otrzymały 0860-141 300 faktura, faktura Zaliczka zapłacona dostawcy 60-160-241 300 faktura uznana Komputer przyjęty do rozliczenia jako przedmiot środków trwałych 010841 300 akt przyjęcia i przeniesienie środków trwałych Źródło finansowania zakupionego OS8 6-1 itd.83-141 300świadectwo księgowe, kosztorys przychodów i wydatków*

<…>

Uwzględniono źródło finansowania nabytego OS86-1 i innych.83-146 500 zaświadczenie o rachunkowości, kosztorys dochodów i wydatków Czy konieczne jest obliczanie amortyzacji w rachunkowości NPO?

W przypadku środków trwałych organizacji non-profit amortyzacja nie jest obliczana w rachunkowości. I nie ma znaczenia, z jakiego źródła obiekt został pozyskany. Zamiast amortyzacji w organizacjach non-profit środków trwałych, która nie jest ujmowana jako koszt. Jest to określone w paragrafie 17 PBU 6/01, pisma Ministerstwa Finansów Rosji.*

<…>

Jak odpisać środki trwałe

Jakie wpisy dokonują organizacje non-profit (NPO) podczas odpisywania środków trwałych?

Rosyjskie Ministerstwo Finansów zaleca odpisanie środków trwałych, których nie można już wykorzystywać w rachunkowości organizacji non-profit, w następujący sposób. Zmniejsz wskaźniki dla grup artykułów „Środki trwałe” i „Fundusz nieruchomości i szczególnie cennych ruchomości”. Jednocześnie zmniejsz stopień zużycia.

Procedura ta jest opisana w informacji Ministerstwa Finansów Rosji PZ-1/2015.*

Jakie wpisy dokonuje się przy sprzedaży środków trwałych?

Jakie wpisy dokonują organizacje non-profit (NPO) przy sprzedaży środków trwałych?

Księgi księgowe sprzedaży środka trwałego zależą od systemu podatkowego NPO. Zestaw okablowania dla systemu ogólnego i uproszczonego znajduje się w poniższych tabelach.

Ogłoszenia dotyczące sprzedaży środków trwałych organizacjom non-profit w dniu tryb ogólny opodatkowanie

Treść operacjiObciążyćKredytSumaPodstawowy dokument Transferred for object OS605160,000payment order, bank statementAccepted supplier's invoice086050 847.46invoiceReflects the VAT amount on the purchased object OS19609152.54invoiceVAT amount included in the cost of the object08199152.54accounting certificateThe object is included in fixed assets010860 000Acceptance and transfer certificate of fixed assets The source finansowania nabytego obiektu środków trwałych jest odzwierciedlone86 -28360 000świadectwo księgowe, szacunek przychodów i wydatków……………Amortyzacja została naliczona podczas eksploatacji obiektu OS 01021 000certyfikat księgowy-obliczenieOdzwierciedla dług kupującego za sprzedawany przedmiot OS7691 -164 900umowa, fakturaNaliczono do budżetu kwotę podatku VAT [(64 900 – 60 000) ? 18/118]91-368748 faktura, kalkulacja Pierwotny koszt zbytego przedmiotu został spisany na straty OS 830 160 000 akt przyjęcia i przekazania środków trwałych Otrzymane środki od kupującego OS 517 664 900 wyciąg bankowy

Ujawnił wyniki finansowe z realizacji obiektu OS (bez uwzględnienia innych operacji)

91-99964 152certyfikat księgowy-obliczanie

Jak wiadomo, każda nieruchomość prędzej czy później staje się bezużyteczna i dlatego konieczne jest spisanie jej z bilansu instytucji. Jak pokazuje nasza praktyka, odpisanie majątku federalnego często powoduje ból głowy księgowego instytucji. Jaki pakiet dokumentów przygotować? Z kim i w jakim terminie należy uzgodnić odpis? Jak uniknąć naruszeń prawa?

Na te i inne pytania odpowiemy w tym artykule.

Do „właściwego” umorzenia majątku ruchomego i nieruchomego znajdującego się w własność federalna i przypisane na prawie zarządzania gospodarczego przedsiębiorstwom unitarnym stanu federalnego lub na prawie zarządzania operacyjnego przedsiębiorstwom rządu federalnego, agencjom rządu federalnego, organom rządu federalnego, organom zarządzającym stanowych funduszy pozabudżetowych Federacja Rosyjska, warto zapamiętać serial ważne dokumenty ogólny (aktualny w momencie pisania):

Sprawdź, czy Twoja organizacja ma nakaz od założyciela lub inny dokument wewnętrzny, który reguluje bardziej szczegółową procedurę odpisu.

- Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2010 r. N 834„W sprawie szczegółów umorzenia majątku federalnego” (zwana dalej uchwałą nr 834);

- Rozkaz ministerstwa Rozwój gospodarczy Federacji Rosyjskiej i Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 marca 2011 r. N 96/30n„Po zatwierdzeniu procedury składania przez federalne przedsiębiorstwa unitarne, przedsiębiorstwa federalne i agencje rządu federalnego dokumentów w celu zatwierdzenia decyzji o umorzeniu majątku federalnego przypisanego im na mocy prawa do zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego”.

Biorąc pod uwagę postanowienia tych przepisów oraz wyjaśnienia zawarte w pismach Ministerstwa Rozwoju, szczegółowo rozważymy cechy umorzenia ruchomego i nieruchomego majątku federalnego.

Według Klauzula 2 uchwały nr 834 w sprawie umorzenia majątku federalnego oznacza zespół działań związanych z uznaniem mienia federalnego za nienadające się do dalszego użytkowania zgodnie z jego przeznaczeniem i (lub) zbyciem z powodu całkowitej lub częściowej utraty własności konsumenckiej, w tym fizycznego lub moralnego zużycia, lub usunięcia z posiadania, użytkowania i zbycia na skutek śmierci lub zniszczenia, a także braku możliwości ustalenia miejsca jego pobytu.

Umorzenie majątku federalnego to zestaw działań mających na celu uznanie tej nieruchomości za niezdatną do użytku.

Dla Twojej informacji.

Przepisów dekretu nr 834 nie stosuje się do odpisów:

a) własność federalna wycofana z obiegu;

b) muzealiów i zbiorów wchodzących w skład Funduszu Muzealnego Federacji Rosyjskiej oraz dokumentów znajdujących się w Funduszu Archiwum Federacji Rosyjskiej i (lub) Funduszu Biblioteki Narodowej;

c) zlokalizowana nieruchomość federalna poza Federacją Rosyjską.

Decyzję o umorzeniu majątku federalnego podejmuje się w następujących przypadkach:

• jeśli własność federalna bezużyteczny do dalszego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem na skutek całkowitej lub częściowej utraty właściwości konsumenckich, w tym fizycznego lub moralnego zużycia;
• jeśli własność federalna poza posiadaniem, użytkowania i utylizacji na skutek śmierci lub zniszczenia, w tym także wbrew woli właściciela, a także na skutek braku możliwości ustalenia jego lokalizacji.

A) w związku federalny majątek ruchomy, z wyjątkiem szczególnie cennych ruchomości oddanych przez właściciela federalnej instytucji państwowej lub nabytych przez federalną instytucję państwową kosztem środków przeznaczonych przez jej założyciela na nabycie mienia federalnego - organizację samodzielnie;

B) w związku nieruchomości federalne(w tym przedmioty niedokończonej budowy), a także szczególnie cenne mienie ruchome przekazane instytucji federalnej przez właściciela lub nabyte przez instytucję federalną kosztem środków przeznaczonych przez jej założyciela na nabycie mienia federalnego - organizacja w drodze porozumienia Z organ federalny władzę wykonawczą, pod której jurysdykcją się znajduje.

W celu przygotowania i podjęcia decyzji o umorzeniu majątku federalnego organizacja tworzy stałą komisję do przygotowania i podjęcia takiej decyzji (zwaną dalej komisją).

Regulamin komisji i jej skład zatwierdzany jest zarządzeniem kierownika organizacji.

Na czele komisji stoi przewodniczący, który zapewnia ogólne kierowanie pracami komisji, zapewnia kolegialność przy omawianiu kwestii kontrowersyjnych, rozdziela obowiązki i wydaje polecenia członkom komisji.

W skład prowizji od odpisu majątku mogą wchodzić: - główny księgowy (księgowy; inne osoby, którym powierzono obowiązki związane z utrzymaniem księgowość);

- kierownicy działów strukturalnych instytucji;

- osoby odpowiedzialne finansowo, które odpowiadają za bezpieczeństwo mienia;

- specjaliści z instytucji, którzy mogą obiektywnie ocenić stan nieruchomości.

Jeżeli organizacja nie posiada pracowników posiadających specjalistyczną wiedzę, decyzją przewodniczącego komisji mogą oni zostać zaproszeni do udziału w posiedzeniach komisji. eksperci. Eksperci wchodzą w skład komisji na zasadzie dobrowolności.

Ekspertem nie może być osoba z organizacji, której powierzono obowiązki związane z bezpośrednią odpowiedzialnością finansową wartości materialne, rozpatrywany w celu podjęcia decyzji o umorzeniu majątku federalnego.

Pojęcie „eksperta” jest różnie interpretowane w różnych przepisach, jednak w każdym przypadku jest to nie tylko profesjonalista, ale także osoba posiadająca głęboką wiedzę w określonej dziedzinie i odpowiednie doświadczenie.

Podajmy kilka definicji.

Eksperci- obywatele posiadający specjalną wiedzę i doświadczenie w odpowiedniej dziedzinie nauki, technologii, działalność gospodarcza oraz organizacje akredytowane w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej w odpowiedniej dziedzinie nauki, technologii i działalności gospodarczej, w które zaangażowane są organy kontroli państwowej (nadzoru), organy kontrola miejska w celu przeprowadzenia działań kontrolnych ( Ustawa federalna z dnia 26 grudnia 2008 r. N294-FZ„O ochronie praw osoby prawne oraz indywidualni przedsiębiorcy w sprawowaniu kontroli państwowej (nadzoru) i kontroli gminnej”).

Ekspert samoregulacyjnej organizacji rzeczoznawców- członek samoregulacyjnej organizacji rzeczoznawców majątkowych, zdał ujednolicony egzamin kwalifikacyjny i wybrany do rady ekspertów samoregulacyjnej organizacji rzeczoznawców przez walne zgromadzenie członków samoregulacyjnej organizacji rzeczoznawców ( Sztuka. 16.2 ustawy federalnej z dnia 29 lipca 1998 r. N 135-FZ„O działalności rozpoznawczej w Federacji Rosyjskiej”).

Jeżeli umowa zawarta pomiędzy organizacją, w której utworzono komisję, a ekspertem uczestniczącym w pracach komisji przewiduje wynagrodzenie za świadczenie usług eksperta, zapłata za jego pracę następuje: a) organ rządu federalnego, organ zarządzający funduszem pozabudżetowym Federacji Rosyjskiej, federalna instytucja państwowa będąca zgodnie z Kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej odbiorcą środków budżetu federalnego – w granicach określonych w art. środki budżetu federalnego przeznaczone na ich utrzymanie;

b) federalna instytucja budżetowa, federalna instytucja autonomiczna – kosztem środków własnych lub, w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, kosztem środków pochodzących z budżetu federalnego w formie dotacji;

c) inne organizacje – na własny koszt.

Jeśli nie chcesz płacić fachowcowi, musisz po pierwsze znaleźć takiego pasjonata, a po drugie wyraźnie wskazać w umowie, że jest on nieodpłatny.

Komisja spotyka się w miarę udostępniania mienia, które utraciło swoje przeznaczenie. Procedura spotkań jest podobna jak w przypadku spotkań założycieli dowolnej organizacji komercyjnej.

Okres rozpatrzenia przez komisję przedłożonych jej dokumentów jest jasno uregulowany. Nie powinien przekraczać 14 dni, po czym komisja podejmuje decyzję.

W takim przypadku posiedzenie komisji uważa się za ważne, jeżeli do niego doszło kworum, które wynosi co najmniej dwie trzecie członków komisji.

Komisja realizuje następujące działania:

a) sprawdza majątek federalny podlegający umorzeniu, biorąc pod uwagę dane zawarte w dokumentacji księgowej, technicznej i innej;

b) podejmuje decyzję o możliwości (przydatności) dalszego użytkowania mienia federalnego, możliwości i skuteczności jego restytucji, możliwości wykorzystania poszczególnych elementów, części, konstrukcji i materiałów pochodzących z mienia federalnego;

c) ustanawia powody umorzenia majątku federalnego, w tym: - fizyczne i (lub) moralne zużycie;

- naruszenie warunków przetrzymywania i (lub) operacji;

- wypadki, klęski żywiołowe i inne sytuacje awaryjne. Jednocześnie pożądane jest, aby wszystkie zdarzenia tego rodzaju miały swoje dokumenty potwierdzające;

- długotrwałe niewykorzystywanie na potrzeby administracyjne i inne przyczyny, które doprowadziły do ​​konieczności umorzenia majątku federalnego zgodnie z klauzulą ​​3 uchwały nr 834;

d) przygotowuje ustawę o umorzeniu mienia federalnego (zwaną dalej ustawą o umorzeniu) w zależności od rodzaju spisywanej mienia federalnego w określonej formie i tworzy pakiet dokumentów zgodnie z wykazem zatwierdzony przez federalny organ wykonawczy, któremu podlega organizacja.

Zgodnie z klauzulą ​​12 Instrukcji stosowania planu kont instytucji budżetowych, zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 grudnia 2010 r. N 174n oraz klauzulą ​​9 Instrukcji stosowania planu kont plan kont rachunkowości budżetowej, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 grudnia 2010 r. N 162n, decyzja komisji instytucji o umorzeniu środków trwałych jest udokumentowana następującymi dokumentami podstawowymi: - Ustawa o umorzeniu środków trwałych (z wyjątkiem pojazdów) ( F. 0306003);

- Ustawa o umorzeniu pojazdów mechanicznych ( F. 0306004);

- Ustawa o odpisach grupowych środków trwałych (z wyjątkiem pojazdów) ( F. 0306033);

- Ustawa o odpisach amortyzacyjnych sprzętu miękkiego i domowego ( F. 0504143) (w zakresie jednorodnych elementów wyposażenia domu);

- Ustawa o spisaniu wyłączonych obiektów ze księgozbioru bibliotecznego ( F. 0504144).

Na polecenie szefa komisji można przyznać dodatkowe uprawnienia mające na celu zapewnienie wykorzystania majątku federalnego zgodnie z jego przeznaczeniem, w tym podczas przeprowadzania inwentaryzacji, a także gdy terminowe przygotowanie oraz podejmowanie decyzji o umorzeniu majątku federalnego.

Jednak sporządzenie aktu komisji nie jest ostatnia akcja w długiej procedurze umorzenia majątku!

1. Dokonany akt umorzenia majątku musi zostać zatwierdzony niezależnie przez kierownika organizacji, a w odniesieniu do nieruchomości federalnych (w tym niezakończonych projektów budowlanych), a także szczególnie cennego majątku ruchomego - szef organizacji w porozumieniu z władzami federalnymi władza wykonawcza, która sprawuje jurysdykcję nad organizacją.

2. Aby uzgodnić decyzję o umorzeniu majątku federalnego, szef organizacji przesyła następujące dokumenty do federalnego organu wykonawczego, któremu podlega organizacja:

1) wykaz obiektów majątku federalnego, których decyzja o umorzeniu podlega zatwierdzeniu (zwanych dalej obiektami majątku federalnego).

Na tej liście w obowiązkowy są wskazane: - numer seryjny;

— nazwa majątku federalnego;

— numer inwentarzowy przedmiotu własności federalnej w przypadku jego zawłaszczenia;

— rok oddania do użytku (rok produkcji) majątku federalnego;

— wartość księgowa majątku federalnego w momencie podjęcia decyzji o umorzeniu. Przypomnijmy, że wartość księgowa aktywów niefinansowych to ich koszt pierwotny, z uwzględnieniem jego zmian;

— wartość końcowa przedmiotu własności federalnej w momencie podjęcia decyzji o umorzeniu (wartość końcowa oznacza wartość księgową przedmiotu pomniejszoną o kwotę amortyzacji naliczonej w odpowiednim dniu);

— ustalony dla danego przedmiotu własności federalnej okres użytkowania oraz okres faktycznego użytkowania w chwili podjęcia decyzji o umorzeniu;

2) kopię decyzji o utworzeniu stałej komisji ds. przygotowania i podjęcia decyzji o umorzeniu majątku federalnego (wraz z załącznikiem regulaminu tej komisji i jej składu, zatwierdzonym zarządzeniem kierownika organizacji) jeżeli taka prowizja została utworzona po raz pierwszy albo jeżeli w jej składzie dokonano świadczenia lub nastąpiły zmiany;

3) kopię protokołu posiedzenia stałej komisji ds. przygotowania i podjęcia decyzji w sprawie umorzenia mienia federalnego;

4) działa w sprawie umorzenia majątku federalnego i dokumentów według wykazu zatwierdzonego przez federalny organ wykonawczy zgodnie z ust. Klauzula 6 „g” Regulaminu dotyczącego szczegółów umorzenia majątku federalnego, zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2010 r. N 834.

3. Dokumenty te przesyłane są listem motywacyjnym zawierającym pełną nazwę organizacji.

4. Na podstawie wyników rozpatrzenia dokumentów złożonych przez instytucję założyciel podejmuje decyzję o zatwierdzeniu lub odmowie zatwierdzenia umorzenia.

Decyzję należy przesłać do instytucji nie później niż 45 dni kalendarzowych od dnia otrzymania przez założyciela określonych dokumentów. Jeżeli zostanie podjęta decyzja o odmowie zatwierdzenia, należy również poinformować instytucję o powodach odmowy.

Do czasu zatwierdzenia ustawy o umorzeniu w przewidziany sposób niedozwolone jest wdrażanie środków przewidzianych w ustawie o umorzeniu.

5. Wdrożenie środków bezpośredniego odpisu jest przeprowadzane przez organizację samodzielnie lub przy zaangażowaniu osób trzecich na podstawie zawartej umowy i potwierdzane przez prowizję.

6. I wreszcie ostateczna sprzedaż majątku federalnego w związku z decyzją o umorzeniu znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości (budżetowej) organizacji w określony sposób zgodnie z pkt 10 Instrukcji nr 162n1, pkt 12 Instrukcji nr 174n2, pkt 12 Instrukcji nr 183n3 i nie ma zastosowania do czynności mających na celu zbycie majątku federalnego.

7. Ale! Nawet po tym instytucja ma obowiązek niezwłocznie przesłać go do Federalnej Agencji Zarządzania Majątkiem Państwowym akt umorzenia zatwierdzony przez kierownika organizacji, a także dokumenty, których złożenie przewiduje dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lipca 2007 r. N 447 „W sprawie poprawy rachunkowości majątku federalnego. ”

W tym celu instytucja musi dotrzymać terminu nie przekraczającego jeden miesiąc, o ile ustawy Rządu Federacji Rosyjskiej nie stanowią inaczej, do wpisania odpowiednich informacji do rejestru majątku federalnego.

Dla Twojej informacji.

Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej zawartym w piśmie z dnia 10 lutego 2011 r. N 2238-AL/D08 „W sprawie wyjaśnienia norm rozporządzenia w sprawie szczegółów umorzenia majątku federalnego , zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2010 r. N 834”, nie jest konieczne koordynowanie umorzenia majątku federalnego z Federalną Agencją Zarządzania Majątkiem, co nie zwalnia posiadaczy praw autorskich z obowiązku należy współpracować z Federalną Agencją Zarządzania Majątkiem, po uwzględnieniu odpowiednich informacji w rejestrze majątku federalnego zgodnie z wymogami dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lipca 2007 r. N 447 „W sprawie poprawy rachunkowości majątku federalnego ”, w ustalonej kolejności dalszych działań na mocy zarządzenia własności federalnej.

Dlatego w tym artykule podkreśliliśmy główne niuanse umorzenia majątku federalnego przez instytucje budżetowe i rządowe. Stosując się do powyższych zaleceń, możesz uchronić się przed popełnianiem błędów i ewentualnych negatywnych konsekwencji, a także zaoszczędzić czas i nerwy.

I pamiętajcie, że decyzja o umorzeniu majątku federalnego jest podejmowana w porozumieniu z federalnym organem wykonawczym, pod którego jurysdykcją się znajduje, wyłącznie w odniesieniu do:

• nieruchomości federalne (w tym niedokończone projekty budowlane);
• szczególnie cenne mienie ruchome przekazane instytucji federalnej przez właściciela lub nabyte przez tę instytucję kosztem środków przyznanych przez jej założyciela.

Zwróć uwagę na procedurę umorzenia majątku i terminową realizację dokumentów, a cała procedura przebiegnie bez problemów!

____________________________________

1. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 grudnia 2010 r. N 162n „W sprawie zatwierdzenia planu kont dla rachunkowości budżetowej i instrukcji jego stosowania”;
2. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 grudnia 2010 r. N 174n „W sprawie zatwierdzenia planu kont do rachunkowości instytucji budżetowych oraz instrukcji jego stosowania”;
3. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 23 grudnia 2010 r. N 183n „W sprawie zatwierdzenia planu kont instytucje autonomiczne oraz instrukcję jego stosowania.”

Materiał udostępniony przez publikację korporacyjną dla klientów Grupy Kapitałowej IRBiS

KonsultantPlus: uwaga.

Sztuka. 20 nie dotyczy instytucji rządowych, Państwowej Spółki „Avtodor”.

Art. 20. Majątek zlikwidowanej organizacji non-profit

1. Po likwidacji organizacji non-profit majątek pozostały po zaspokojeniu roszczeń wierzycieli, chyba że niniejsza ustawa federalna i inne stanowią inaczej prawa federalne, jest wysyłany zgodnie z dokumentami założycielskimi organizacji non-profit w celach, dla których została utworzona i (lub) w celach charytatywnych. Jeżeli nie jest możliwe wykorzystanie majątku zlikwidowanej organizacji non-profit zgodnie z jej dokumentami założycielskimi, zamienia się on w dochód państwa.

2. Po likwidacji spółki non-profit majątek pozostały po zaspokojeniu roszczeń wierzycieli podlega podziałowi pomiędzy członków spółki non-profit zgodnie z ich wkładem majątkowym, którego wysokość nie przekracza kwoty ich wkładów majątkowych, chyba że prawo federalne lub dokumenty założycielskie spółki non-profit stanowią inaczej.

Tryb korzystania z majątku spółki non-profit, którego wartość przekracza wysokość wkładów majątkowych jej członków, określa się zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu.

3. Majątek instytucji prywatnej pozostały po zaspokojeniu roszczeń wierzycieli przechodzi na jej właściciela, chyba że ustawy i inne akty prawne Federacji Rosyjskiej lub dokumenty założycielskie takiej instytucji stanowią inaczej.

W organizacji non-profit operacja amortyzacji środków trwałych w programie Bukhsoft (zgodnie z zaleceniami twórców) jest tworzona poprzez zaksięgowanie Debit 010 Credit 000 (konto pomocnicze dla transakcji pozabilansowych). Na przykład: Debet 010 Kredyt 000 - 5000 rub. Od środków trwałych za rok 2013 naliczona została amortyzacja. W związku z tym konto 000 na koniec 2013 roku skutkuje saldem kredytowym w wysokości 5000 rubli. Jak pracować z tym kontem? Czy salda z tego tytułu należy przenieść na 2014 rok? Okazuje się, że w bilansie kwota ta naliczana jest za pożyczkę co roku, kiedy dla tego wpisu naliczana jest amortyzacja. Jeśli zrobisz to w ten sposób, uzyskasz równość wskaźników w bilansie. Ale jednocześnie rosną wskaźniki bilansowe. Czy takie podejście do obliczania amortyzacji jest prawidłowe?

Odpowiedź

Organizacje non-profit to takie, których celem nie jest czerpanie zysków ze swojej działalności. Ich twórczość ma charakter społeczny. Są tworzone do wykonywania wszelkich zadań kulturalnych, religijnych, naukowych i innych. W tym artykule przyjrzymy się, jak prowadzona jest rachunkowość i księgowość podatkowa w organizacji non-profit.

Działalność takich stowarzyszeń reguluje plan kont, niektóre przepisy księgowe, a także następujące dokumenty regulacyjne:

1. Ustawa o rachunkowości nr 402-FZ;
2. Kodeks cywilny ( Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej);
3. Ustawa „O organizacjach non-profit” nr 7-FZ z 12 stycznia 1996 r.;
4. Ustawa „O stowarzyszeniach publicznych” nr 82-FZ z dnia 19 maja 1995 r.

Funkcje rachunkowości w organizacjach non-profit

Organizacje non-profit (NPO) prowadzą księgowość i przygotowują raporty zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Aby je utrzymać, kierownictwo jest zobowiązane do wprowadzenia stanowiska księgowego lub zawarcia umowy o świadczenie odpowiednich usług z inną firmą.

Czynności związane z działalnością określoną w Karcie i przedsiębiorczością przeprowadza się oddzielnie. Rachunki przychodów i kosztów przedstawiono w tabeli. (Kliknij aby rozszerzyć)

W przeciwieństwie do spółek prawa handlowego, organizacja non-profit zajmująca się przedsiębiorczością nie ma prawa dzielić dochodu uzyskanego w tym okresie pomiędzy uczestnikami. Zyski mogą być wykorzystywane wyłącznie na realizację celów statutowych stowarzyszenia. W rachunkowości występuje następujący zapis:

Dt 90 Kt 99 - odzwierciedla zysk uzyskany na koniec okresu sprawozdawczego.

Pod koniec roku 99 zamknij:

Dt 99 Kt 84 - uwzględnia się zysk netto za rok;

Dt 84 Kt 86 – finansowanie pracy statutowej.

Jeżeli działalność handlowa organizacji non-profit przyniosła straty, należy dokonać następujących wpisów:

Dt 99 Kt 90 - uwzględnia się stratę za okres (miesiąc);

Dt 84 Kt 99 - odzwierciedlona jest strata roczna.

Strata jest pokrywana z określonych źródeł. Na przykład z funduszu rezerwowego, z ubiegłorocznego zysku, dodatkowych inwestycji uczestników itp.

Odbywają się następujące wpisy:

Dt 76 Kt 84 – stratę pokrywa się ze składek członkowskich;

Dt 86 Kt 84 - z tytułu ubiegłorocznego zysku;

Dt 82 Kt 84 – z funduszu rezerwowego.

Przykład nr 1. Spisanie wyników biznesowych

NPO „Bariera” świadczy usługi odpłatnie. Za rok 2016 dochód wyniósł 614 tysięcy rubli, wydatki - 389 tysięcy rubli.

Posty zamieszczane są przez cały rok:

Dt 62 Kt 90 614 000 - uwzględnia się przychody z działalności;

Dt 90 Kt 20 389 000 - odpisano koszty usług;

Dt 90 Kt 99 225 000 – uwzględnia się wynik pracy stowarzyszenia.

Na koniec roku księgowy napisze:

Dt 99 Kt 84 225 000 - odpisanie zysku;

Dt 84 Kt 86 225 000 - zysk roczny doliczony do kwot docelowych.

Organizacja non-profit może zaliczyć nieruchomość do środków trwałych, jeżeli spełnione są następujące warunki:

• Zastosowanie w pracy określonej w Karcie, na potrzeby zarządzania lub przedsiębiorczości;
• Wniosek na okres przekraczający rok;
• Nie przewiduje się darowizny ani przeniesienia własności na inne osoby.

Obiekt oceniany jest przez wartość rynkowa w momencie rejestracji. Koszt środków trwałych odzwierciedla wpis: Dt 08 Kt 86.

W przypadku środków trwałych organizacje non-profit pobierają amortyzację zamiast amortyzacji, podobnie jak spółki komercyjne. Uzyskane dane służą do obliczenia podatku od nieruchomości na podstawie średniej rocznej wartości środków trwałych (art. 375 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Wysokość odpisów amortyzacyjnych wykazywana jest na koncie pozabilansowym, natomiast środki trwałe wykazywane są w bilansie według ich Początkowy koszt. W przeciwnym razie składnik aktywów nie będzie równy pasywowi. Cechą rozliczania środków trwałych otrzymanych z funduszy celowych jest korzystanie z rachunków. 83. W bilansie jego salda są odzwierciedlone w pozycji „Fundusz nieruchomości i ruchomości”.

Uproszczone opodatkowanie w organizacjach non-profit

Organizacje non-profit mają prawo stosować uproszczone opodatkowanie. Mogą wybrać uproszczony system podatkowy już przy jego tworzeniu, składając odpowiedni wniosek do urzędu skarbowego, lub przejść na system w trakcie procesu zarządzania. Ograniczenia w stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego przedstawiono w tabeli.

Zlokalizowany na uproszczony system podatkowy organizacji składać do inspektoratu jedno zgłoszenie uproszczone rocznie. Są zwolnieni z płacenia podatków dochodowych, podatku od nieruchomości i podatku VAT. Organizacje non-profit stosują uproszczoną metodę obliczania jednolitego podatku. W przypadku opodatkowania „według dochodu” stanowi on 6% całości uzyskanych dochodów. Jeżeli przedmiotem są „dochody minus wydatki” – 15% różnicy, a jeżeli nie ma różnicy – ​​1%. (zobacz → )

Wpływy wykorzystywane na cele statutowe pojedynczy podatek nie są opodatkowane. Dotyczy to dotacji, składek członkowskich, darowizn i dotacji na cele celowe. Uproszczone organizacje non-profit mają obowiązek oddzielnego rozliczania przychodów i wydatków dostępnych kwot docelowych.

W ramach tego systemu kierownik ma prawo wykonywać obowiązki głównego księgowego i nie korzystać z usług innych organizacji w zakresie księgowości. Przejście na uproszczony system podatkowy jest korzystne dla organizacji non-profit zajmujących się sprzedażą towarów, pracą za wynagrodzeniem i posiadających w bilansie majątek podlegający opodatkowaniu.

Dochód docelowy i jego rejestracja

Głównym elementem rachunkowości w organizacjach non-profit jest przychód i wydatek kwot docelowych. Ich otrzymanie jest odzwierciedlone na koncie. 86 „Ukierunkowane finansowanie”. Przeczytaj także artykuł: → „”. Rachunkowość podzielona jest ze względu na rodzaj środków i źródła ich otrzymania. Według Kt 86 otrzymanie środków ze źródeł finansowania wskazuje się w połączeniu z rachunkami 76, 50, 51, 52. Według Dt 86 - wydatkowanie pieniędzy. Do konta 86 otwartych subkont według rodzaju źródła finansowania, finansowanych programów itp.

Członkowie stowarzyszenia mogą wpłacać pieniądze zarówno do kasy, jak i na rachunki. Procedura przyjmowania, wysokość i terminy wpłat muszą być określone w Statucie.

W podstawie podatku dochodowego nie uwzględnia się następujących rodzajów dochodów docelowych: (kliknij, aby rozwinąć)

• Dochody na potrzeby określone w Statucie i na utrzymanie stowarzyszenia;
• Dotacje na wydarzenia naukowe i sportowe, z wyjątkiem zawodowych;
• Wkłady uczestników;
• Bezpłatne dochody z pracy i usług wynikających z umów;
• Prawa do majątku przekazywane w drodze dziedziczenia;
• Prawa majątkowe do prowadzenia działalności charytatywnej;
• Fundusze otrzymane w prezencie od wydziałów na prace statutowe;
• Kwoty przydzielone wydziałom. Kwoty docelowe wydawane są według wcześniej opracowanego kosztorysu.

Raportowanie organizacji non-profit

Skład formularzy sprawozdawczych różni się w zależności od rodzaju działalności organizacji non-profit. Różnice pokazano w tabeli.

Oprócz prowadzenia księgowości organizacje non-profit składają zeznania podatkowe dotyczące następujących elementów:

Podatek od nieruchomości naliczany jest od jej wartości według katastru ( Sztuka. 346.11 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Organizacje non-profit udostępniają dane na temat średniej liczby pracowników i certyfikatów 2-NDFL. Organizacje non-profit składają kwartalnie formularz 4-FSS do funduszu ubezpieczeń społecznych, a obliczenia RSV-1 do funduszu emerytalnego. Przeczytaj także artykuł: → „”. Formularz 1-NKO składa się do urzędu statystycznego. Zawiera dane o pracy organizacji. Skrócona forma Nr 11 prezentowany jest corocznie i zawiera dane dotyczące dostępności i ruchu środków trwałych.

Do Ministra Sprawiedliwości składane są trzy formularze:

• OH0001 – dane dotyczące zarządzania i charakteru działalności organizacji non-profit;
• OH0002 – wydatki środków docelowych i wykorzystanie majątku;
• OH0003 – wypełnia się na stronie internetowej Ministerstwa Sprawiedliwości.

Formularze te składają tylko te organizacje, których roczne wpływy przekraczają 3 miliony rubli, istnieją wpływy od zagranicznych osób i firm lub jeśli wśród uczestników organizacji non-profit są obcokrajowcy.

Księgowanie środków na rachunkach

Aby rejestrować, przechowywać i wykorzystywać gotówkę, organizacje non-profit muszą korzystać z kasy fiskalnej. Limit salda środków pieniężnych jest obowiązkowy i jest wcześniej uzgadniany z instytucją kredytową obsługującą podmiot.

Transakcje gotówkowe przeprowadzane są za pomocą kas fiskalnych, jeżeli organizacja zajmuje się handlem lub świadczy usługi. Do przyjmowania datków, darowizn i innych wpływów od osób fizycznych nie jest potrzebny sprzęt kasowy. Transakcje gotówkowe realizowane są przy użyciu standardowych formularzy dokumentowych.

Uczestnicy organizacji non-profit wpłacają pieniądze do kasy lub na konto organizacji. Procedura ta musi być określona przez szefa lub Statut stowarzyszenia.

Przykład nr 2. Zapasy gotówkowe w organizacjach non-profit: księgowania

W organizacji non-profit podczas inwentaryzacji kasy fiskalnej stwierdzono nadwyżkę. Księgowa przypisała to wzrostowi dochodów i dokonała następujących zapisów:

Dt 50 Kt 91. 1- wykryto nadwyżkę;

Dt 91,1 Kt 91,9 - uwzględnia się zysk za okres sprawozdawczy;

Dt 91,9 Kt 99 – uwzględnia się wynik finansowy;

Dt 99 Kt 68 - naliczony podatek dochodowy;

DT 99 Kt 86 - zysk z nadwyżki doliczony do kwot docelowych.

Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych

Wartości niematerialne i prawne (IMA) rozliczane są w organizacjach non-profit na podstawie PBU 14/2007. Przyjmując je do rozliczenia, ustala się okres planowanego wykorzystania do rozwiązywania statutowych zadań organizacji. Okres ten podlega corocznemu przeglądowi i wyjaśnieniom. Jeżeli występują korekty, są one odzwierciedlane w formularzach księgowych i sprawozdawczych na początku roku jako zmiany szacunków.

Amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych nie nalicza się w organizacjach niekomercyjnych, nawet jeśli są one wykorzystywane działalności komercyjne (klauzula 24 PBU 14/2007). Jeżeli wartości niematerialne i prawne nabyto przy wykorzystaniu przychodów z działalności gospodarczej, dopuszcza się amortyzację.

Na przykład, jeśli utworzysz własny program komputerowy, wpisy będą wyglądać następująco:

Dt 08.5 KT 10, 70, 69 – uwzględnia się koszty wytworzenia produktu;

Dt 04 Kt 08,5 - program jest zarejestrowany jako składnik wartości niematerialnych i prawnych;

Dt 86 Kt 83 - kwoty docelowe zostały przeznaczone na utworzenie wartości niematerialnych i prawnych.

Księgowania i dekodowanie operacji

Konto 86 jest wykorzystywane w następujących głównych transakcjach biznesowych.

Odpowiedzi na często zadawane pytania

Pytanie nr 1. W jakich przypadkach NPO powinna płacić podatek VAT?

Jeżeli organizacja non-profit prowadzi działalność gospodarczą związaną z transakcjami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem VAT. Przykładowo sprzedaje towary podlegające temu podatkowi. W takim przypadku podatek płaci się niezależnie od celu wykorzystania dochodu ze sprzedaży.

Pytanie nr 2. Czy organizacja non-profit ma prawo do odliczenia podatku VAT od produktów nabytych w celach handlowych?

Tak. Jeśli jednak organizacja non-profit prowadzi zarówno transakcje podlegające, jak i niepodlegające opodatkowaniu, wówczas aby zaakceptować podatek jako odliczenie, musi prowadzić ich oddzielną ewidencję ( Sztuka. 149, 170 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jeżeli warunek ten nie zostanie spełniony, wówczas przyjęcie podatku w formie odliczenia może skutkować karami podatkowymi za zaniżenie podatku.

Pytanie nr 3. Organizacja pozarządowa przekazała środki wdowom wojskowym. Czy powinna od tych kwot potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Jeżeli osoby, które otrzymały pomoc, nie są pracownikami spółki, należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych ( klauzula 3 art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Jeżeli nie jest to możliwe, np. towar został wydany w ramach pomocy, należy w ciągu miesiąca zgłosić to do urzędu skarbowego.

Pytanie nr 4. Czy sprzedaż majątku przyjętego wcześniej w formie darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Tak. Przedmioty wartościowe otrzymane w prezencie od innych osób (organizacji) na imprezy celowe nie podlegają podatkowi dochodowemu. Kiedy są sprzedawane, generowany jest dochód, a koszt sprzedanej nieruchomości zostaje zredukowany do wydatków. podstawa podatku nie można włączyć ( Sztuka. 247 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Pytanie nr 5. Jaki jest limit płatności gotówkowych pomiędzy organizacjami?

W ramach jednej umowy limit płatności gotówkowych wynosi 100 tysięcy rubli. Do rozliczeń z osoby limit ten nie ma zastosowania.

Zatem księgowość w stowarzyszeniach non-profit ma swoją własną charakterystykę. Należy je przeprowadzić oddzielnie dla działalności docelowej i komercyjnej. Dzięki temu prawidłowo obliczysz podatki i unikniesz problemów z urzędem skarbowym.