Kara za naruszenie klauzuli 9 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej 4 artykuły 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

kod podatkowy, N 117-FZ | Sztuka. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Cechy obliczania podatku przez agentów podatkowych. Procedura i terminy zapłaty podatku przez agentów podatkowych (wersja aktualna)

1. Organizacje rosyjskie, przedsiębiorcy indywidualni, notariusze prowadzący praktykę prywatną, prawnicy, którzy utworzyli kancelarie prawne, a także odrębne oddziały organizacje zagraniczne V Federacja Rosyjska od którego lub w wyniku stosunków, z którymi podatnik uzyskał dochód określony w ust. 2 niniejszego artykułu, są obowiązani obliczyć, potrącić od podatnika i zapłacić kwotę podatku obliczoną zgodnie z art. 224 niniejszego Kodeksu, biorąc pod uwagę uwzględnić szczegóły przewidziane w tym artykule. Podatek od dochodów prawników naliczają, pobierają i płacą izby adwokackie, kancelarie prawne i poradnie prawne.

Osoby wymienione w ust. 1 niniejszego paragrafu zwane są w niniejszym rozdziale agentami podatkowymi.

O ile art. 226 ust. 1 ust. 1 niniejszego Kodeksu nie stanowi inaczej, za agentów podatkowych uznawane są również organizacje rosyjskie i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący płatności na podstawie umów kupna i sprzedaży (wymiany) papierów wartościowych zawartych przez nich z podatnikami.

Agenci podatkowi określeni w tym akapicie przy ustalaniu podstawa podatku w przypadku transakcji papierami wartościowymi, na wniosek podatnika, uwzględnia się faktycznie poniesione i udokumentowane wydatki związane z nabyciem i przechowywaniem danych papierów wartościowych, które podatnik poniósł bez udziału agenta podatkowego.

Jako dokument potwierdzający poniesienie odpowiednich wydatków osoba fizyczna powinna przedstawić oryginały lub należycie poświadczone kopie dokumentów, na podstawie których dokonała odpowiednich wydatków, protokoły maklerskie, dokumenty potwierdzające fakt przeniesienia praw na podatnika na podstawie właściwych przepisów prawa. papiery wartościowe, fakt i wysokość poniesienia odpowiednich wydatków. W przypadku złożenia przez osobę fizyczną oryginałów dokumentów, podatnik ma obowiązek sporządzić uwierzytelnione kopie tych dokumentów i przechowywać je przez okres pięciu lat.

2. Obliczenia kwot i zapłaty podatku zgodnie z niniejszym artykułem dokonuje się w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, których źródłem jest agent podatkowy, z potrąceniem wcześniej pobranych kwot podatku (z wyjątkiem dochodów, z tytułu których kwoty podatku oblicza się zgodnie z art. 214 ust. 7 niniejszego Kodeksu), a w przypadkach i trybie przewidzianych w art. 227 ust. 1 niniejszego Kodeksu, także z uwzględnieniem pomniejszenia o kwotę stałych zaliczek wpłaconych przez podatnika.

Specyfika obliczania i (lub) zapłaty podatku od niektórych rodzajów dochodów określają artykuły 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 i 228 niniejszego Kodeksu.

3. Kwoty podatku ustalane są przez urzędników podatkowych w dniu faktycznego uzyskania dochodu, ustalonego zgodnie z art. 223 niniejszego Kodeksu, według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego w stosunku do wszystkich dochodów (z wyjątkiem dochodów z kapitału własnego). udział w organizacji, a także dochody, od których obliczane są kwoty podatku zgodnie z art. 214 ust. 7 niniejszego Kodeksu), w odniesieniu do których stawka podatku ustalona w art. 224 ust. 1 niniejszego Kodeksu, naliczona podatnikowi za danego okresu, z zaliczeniem kwoty podatku potrąconej w poprzednich miesiącach bieżącego okresu podatkowego.

Kwotę podatku w odniesieniu do dochodu, w stosunku do którego stosuje się inne stawki podatku, a także dochodu z tytułu udziału kapitałowego w organizacji, podatnik oblicza odrębnie dla każdej kwoty określonego dochodu przypadającego podatnikowi.

Kwotę podatku oblicza się bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych oraz kwot podatku potrąconego przez innych agentów podatkowych.

4. Urzędnicy skarbowi są obowiązani potrącać naliczoną kwotę podatku bezpośrednio z dochodu podatnika w momencie jego faktycznej zapłaty, z uwzględnieniem specyfiki określonej w niniejszym ust.

Wypłacając podatnikowi dochód w naturze lub uzyskując dochód w postaci korzyści majątkowej, podatnik potrąca obliczoną kwotę podatku od dochodu wypłaconego podatnikowi przez podatnika w formie pieniężnej. W takim przypadku kwota podatku potrącanego nie może przekroczyć 50 procent kwoty dochodu wypłacanego w gotówce.

Przepisów niniejszego ustępu nie stosuje się do agentów podatkowych będących instytucjami kredytowymi w zakresie pobierania i wpłacania kwot podatku od dochodów uzyskiwanych przez klientów ww. instytucje kredytowe(z wyjątkiem klientów będących pracownikami tych instytucji kredytowych) w formie korzyści materialnych, określonych zgodnie z akapitami 1 i 2 ust. 1 artykułu 212 niniejszego Kodeksu.

5. Jeżeli w okresie rozliczeniowym nie można potrącić od podatnika obliczonej kwoty podatku, agent podatkowy jest obowiązany najpóźniej do dnia 1 marca roku następującego po upływie okres podatkowy, w którym zaistniały istotne okoliczności, pisemnie informują podatnika oraz organ podatkowy miejsca rejestracji o braku możliwości pobrania podatku u źródła, wysokości dochodu, od którego nie pobrano podatku oraz kwocie niepobranego podatku.

Formularz powiadomienia o niemożności potrącenia podatku u źródła, kwotę dochodu, od którego podatek nie został pobrany, oraz kwotę niezapłaconego podatku, a także tryb jego przekazania organowi podatkowemu zatwierdza federalny organ wykonawczy upoważniony kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Agenci podatkowi to organizacje rosyjskie z odrębnymi oddziałami, organizacje zaliczone do głównych podatników, indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w organie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności w związku ze stosowaniem systemu podatkowego w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzaje działalności i (lub) patentowy system opodatkowania, zgłaszają kwoty dochodów, od których podatek nie jest potrącany, oraz kwotę niepobranego podatku w sposób podobny do procedury przewidzianej w art. 230 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

6. Urzędnicy skarbowi są obowiązani przekazać kwoty naliczonego i pobranego podatku nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty podatnikowi dochodu.

Wypłacając podatnikowi dochody w formie rent czasowych (w tym świadczeń z tytułu opieki nad chorym dzieckiem) oraz w formie wynagrodzenia urlopowego, urzędnicy skarbowi mają obowiązek przekazać kwoty naliczonego i pobranego podatku nie później niż w ostatnim dniu miesiąca, w którym dokonano tych płatności.

7. Całą kwotę podatku obliczoną i pobraną przez agenta podatkowego od podatnika, od której stanowi on źródło dochodu, wpłaca się do budżetu w miejscu rejestracji (miejscu zamieszkania) agenta podatkowego z organem podatkowym, chyba że w niniejszym paragrafie określono inaczej.

Agenci podatkowi - organizacje rosyjskie, o których mowa w ust. 1 tego artykułu, posiadające odrębne oddziały, są zobowiązane do przekazywania obliczonych i pobranych kwot podatku do budżetu zarówno w swojej lokalizacji, jak i w lokalizacji każdego z ich odrębnych oddziałów.

Kwotę podatku należnego do budżetu w miejscu odrębnego oddziału organizacji ustala się na podstawie kwoty podlegającego opodatkowaniu dochodu naliczonego i wypłaconego pracownikom tego odrębnego działu, a także na podstawie kwoty naliczonego dochodu i płacone na podstawie umów cywilnych zawartych z osobami z odrębnego działu (osobami upoważnionymi z odrębnego działu) w imieniu takiej organizacji.

Agenci podatkowi – indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w organie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności w związku ze stosowaniem systemu opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu określonych rodzajów działalności i (lub) patentowego systemu opodatkowania, są zobowiązani do przekazywania naliczonych i pobranych kwot podatku do budżetu w miejscu rejestracji w związku z realizacją takiej działalności.

Agenci podatkowi to rosyjskie organizacje określone w ust. 1 tego artykułu, które mają kilka oddzielnych oddziałów na terytorium jednego miasto, ma prawo przenieść naliczone i potrącone kwoty podatku do budżetu w miejscu siedziby jednego z takich odrębnych oddziałów lub w miejscu siedziby organizacji, jeżeli określona organizacja i jej odrębne oddziały znajdują się na terenie jednej, niezależnie wybranej gminy przez agenta podatkowego, biorąc pod uwagę procedurę określoną w art. 230 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

7.1. Na potrzeby niniejszego rozdziału za agentów podatkowych uważa się także organizacje rosyjskie przekazujące kwoty wynagrodzeń, zasiłków, wynagrodzenie, inne wynagrodzenia (inne świadczenia) personelu wojskowego i personelu cywilnego (urzędników i pracowników państwa federalnego) Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej.

Całkowita kwota podatku obliczona i potrącona przez agenta podatkowego z określonych kwot przekazywana jest do budżetu w miejscu rejestracji agenta podatkowego w organach podatkowych.

8. Potrącane przez podatnika od dochodu osoby z tytułu którego jest uznawany za źródło dochodu, łączną kwotę podatku przekraczającą 100 rubli przekazuje się do budżetu w sposób określony w tym artykule. Jeżeli łączna kwota podatku pobranego do budżetu jest mniejsza niż 100 rubli, dolicza się ją do kwoty podatku należnego do budżetu w następnym miesiącu, nie później jednak niż w grudniu bieżącego roku.

9. Zapłata podatku na koszt agentów podatkowych jest niedozwolona, z wyjątkiem przypadków dodatkowego naliczenia (poboru) podatku na podstawie wyników kontroli podatkowej zgodnie z niniejszym Kodeksem w przypadku niezgodnego z prawem braku poboru (niepełnego poboru ) podatku przez agenta podatkowego. Przy zawieraniu umów i innych transakcji zabrania się umieszczania w nich klauzul podatkowych, zgodnie z którymi agenci podatkowi wypłacający dochody przyjmują na siebie obowiązek poniesienia kosztów związanych z płaceniem podatku od osób fizycznych.

Kod BB
Tekst

Adres URL dokumentu [skopiuj]

Komentarz do art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

1. Analizując zasady ust. 1 art. 226, należy zwrócić uwagę na szereg istotnych okoliczności:

a) doprecyzowują (w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych) zasady art. 24 Ordynacji podatkowej (w którym osoby są uznawane za agentów podatkowych). Nietrudno zauważyć istotne różnice pomiędzy przepisami ust. 1 art. 24 Ordynacja podatkowa i ust. 1 art. 226 Kodeks podatkowy, jak widać z tabeli:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Regulaminu ust. 1 ust. 24 Ordynacja podatkowa │ Regulamin ust. 1 art. 226 NK │

│1. Wychodzą z faktu, że podatek-│1. Wśród agentów podatkowych są │

│ twoi agenci mogą być │ Vany też są tak odizolowane│

│ tylko twarze, tj. oddziały prawne │ organizacji zagranicznych

│ osoby i (lub) osoby fizyczne, │ organizacje, jako ich stali członkowie │

│ ale nie odrębne pod│ przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej │

│ rejestracja osób prawnych (art. │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Zapewnij, że dowolne │2. Spośród wszystkich osób w │

│ osoby fizyczne (i nie tylko│ jako agenci podatkowi │

│ przedsiębiorcy indywidualni - │ wymieniani są tylko przedsiębiorcy indywidualni│

│ tel) można rozpoznać │ przedsiębiorców │

│ agenci podatkowi │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Ustalają, że organy podatkowe│3. Wychodzą z faktu, że w szeregu │

│ agenci w każdym przypadku liczą - │ przypadki agenci podatkowi (tak - │

│ są zatrzymywane i przekazywane - │ jeśli są źródłem - │

│ wysokość podatków i opłat │ dochody), nie są wymagane stosowanie- │

│ do odpowiedniego budżetu │ przenieść, wstrzymać i przenieść │

│ (fundusz pozabudżetowy) │ oblicz podatek dochodowy dla osób fizycznych-│

│ │ osoby osobiste w odpowiednich │

│ │ budżet (art. 227, 228 Ordynacji podatkowej) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Oczywiście w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych pierwszeństwo mają przepisy art.24 Ordynacji podatkowej (przed przepisami art.24 Ordynacji podatkowej). 226 Ordynacji podatkowej (jako zasady szczególne przed zasadami ogólnymi) i od nich należy postępować;

b) Organizacje rosyjskie (o których mowa w art. 226 ust. 1) są w istocie wyłącznie rosyjskimi osobami prawnymi. Wniosek ten wysnuto na podstawie systematycznej wykładni art. 11 i 226 NK.

W praktyce klientów kancelarii „YUKANG” pojawiło się pytanie: czy organizacje (na przykład związki zawodowe, które są pracodawcami podatników), nie przeszły rejestracji państwowej jako osoby prawne (i jest to możliwe, zob. przykładowo art. 8 ustawy o związkach zawodowych) art. 21 ustawy o stowarzyszeniach)?

Należy wyjść od dosłownego brzmienia art. 11, 226 Ordynacji podatkowej, co oznacza, że wymienione powyżej organizacje nie mogą być uznawane za agentów podatkowych (w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych). Oczywiście ustawodawca musi wrócić do tego problemu. Od tej chwili zarówno organy podatkowe, jak i podatnicy muszą postępować zgodnie z przepisami art. 3, 108 Ordynacji podatkowej (że wszelkie nieusuwalne wątpliwości, niejasności i sprzeczności w ustawach o podatkach i opłatach należy interpretować na korzyść podatnika);

c) przez „przedsiębiorców indywidualnych” (o których mowa w art. 226 ust. 1) należy rozumieć:

Właściwie indywidualni przedsiębiorcy (tj. osoby, które przeszły rejestrację państwową jako osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą bez wykształcenia osoba prawna(art. 23 Kodeksu cywilnego) w sposób określony w Regulaminie rejestracji poprzedniego);

Osoby zrównane przepisami art. 11 NK, art. 83 - 85 Ordynacja podatkowa (dla celów podatkowych) dla indywidualnych przedsiębiorców (na przykład prywatnych notariuszy, prywatnych ochroniarzy itp.);

Jako osoby fizyczne występujące w roli pracodawców (przypominamy, że obecnie indywidualni przedsiębiorcy mogą występować jako strona umowy o pracę (umowy) jako pracodawca, art. 15 - 24 Kodeksu pracy, o tym czytamy w książce: Guev A.N. Artykuł-by- komentarz do artykułu Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej (wyd. 4) M., 2000); a także jako np. klienci korzystający z umowy, usług płatnych itp., którzy płacą osobom fizycznym kwotę wynagrodzenia zgodnie z warunkami takiej umowy cywilnej;

d) stałe przedstawicielstwa organizacji zagranicznych (o których mowa w art. 226 ust. 1) muszą być zarejestrowane dla celów podatkowych w Federacji Rosyjskiej w sposób określony w art. 83, 84 Ordynacji podatkowej, biorąc pod uwagę specyfikę ustaloną przez Ministerstwo Podatków (patrz komentarz na ten temat do art. 208, 215 Ordynacji podatkowej);

e) mają charakter przepisów ogólnych. Innymi słowy, należy je stosować wyłącznie, jeżeli przepisy ust. 2 – 9 art. 226;

f) Organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, przedstawicielstwa organizacji zagranicznych (o których mowa w art. 226) uznawane są za agentów podatkowych tylko wtedy, gdy podatnik:

W wyniku powiązań (w tym cywilnoprawnych) z nimi uzyskiwał wspomniany dochód (przykładowo autor utworu otrzymuje od wydawnictwa kwotę tantiem, posiadacz patentu otrzymuje wynagrodzenie od osoby, która wykorzystała (na podstawie umowy o dzieło) umowa z nim) wynalazek, na który posiada patent itp. .P.);

g) podatek od dochodów prawników jest naliczany, pobierany i płacony przez izby adwokackie i ich instytucje (np. porady prawne). Ci ostatni są również (w rozumieniu rozdziału 23 Ordynacji podatkowej) uznawani za agentów podatkowych.

Praktyka sądowa na podstawie art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

Orzeczenie Sądu Najwyższego: Postanowienie N 302-КГ17-14336, Kolegium Sądowe ds. Sporów Gospodarczych, kasacja
Zgodnie z art. 24 ust. 3 ust. 3 i art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej) agenci podatkowi są zobowiązani do obliczenia, potrącenia i przekazania potrąconych danych osobowych kwoty podatku dochodowego w sposób określony w art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych jest obliczana przez urzędników podatkowych na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego na podstawie wyników każdego miesiąca (art. 226 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z paragrafem 4 tej zasady, naliczona kwota podatku zostaje zatrzymana przez agenta podatkowego kosztem wszelkich środków wypłaconych podatnikowi przez agenta podatkowego w momencie ich rzeczywistej zapłaty na rzecz podatnika...
Orzeczenie Sądu Najwyższego: Postanowienie N 307-КГ15-2718, Kolegium Sądowe ds. Sporów Gospodarczych, kasacja
Wnioski Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, że wynagrodzenie urlopowe jest opodatkowane zgodnie z procedurą przewidzianą w art. 226 ust. 1 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wiążą się ze specjalnym terminem wypłaty wynagrodzenie za urlop – najpóźniej na trzy dni przed rozpoczęciem urlopu...
Decyzja Sądu Najwyższego: Postanowienie N VAS-393/14, Naczelny Sąd Arbitrażowy, nadzór
Podstawą dodatkowego wymiaru podatku dochodowego od osób fizycznych, pociągającego spółdzielnię do obowiązku podatkowego na podstawie art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz naliczenia kar, była potrącanie przez spółdzielnię podatku u źródła w latach 2010-2012 (styczeń – czerwiec roku, z naruszeniem art. 226 ust. 4.5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości przekraczającej 50 procent kwoty płatności w ujęciu pieniężnym, niepoinformowanie organu podatkowego w miejscu rejestracji w sprawie braku możliwości pobrania podatku u źródła za lata 2010-2011 oraz wysokości podatku...

+Więcej...

Sekcja III. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDCZE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH, ORGANÓW SPRAW WEWNĘTRZNYCH, ORGANÓW ŚLEDCZYCH, ICH URZĘDNIKÓW (zmienione ustawą federalną z dnia 09.07.1999 r. N 154-FZ, z dnia 30.06.2003 r. N 86-FZ, z dnia 29.06.2003 r. 200 4 N 58-ФЗ, z dnia 28 grudnia 2010 N 404-FZ)

Rozdział 5. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH, ICH URZĘDNIKÓW (zmieniona ustawą federalną z dnia 07.09.1999 N 154-FZ, z 29.06.2004 N 58-FZ)
Rozdział 6. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDCZE (zmienione ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2003 r. N 86-FZ, z dnia 28 grudnia 2010 r. N 404-FZ)

Sekcja IV. OGÓLNE ZASADY WYKONYWANIA OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmienione ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)

Rozdział 7. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Rozdział 8. WYKONANIE OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
Rozdział 10. OBOWIĄZEK PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
Rozdział 11. SPOSOBY ZAPEWNIENIA WYKONANIA OBOWIĄZKÓW Z PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)
Rozdział 12. KREDYT I ZWROT NADPŁACONO LUB POBRANYCH KWOT

Sekcja V. DEKLARACJA PODATKOWA I KONTROLA PODATKOWA (zmieniona ustawą federalną nr 154-FZ z dnia 9 lipca 1999 r.)

Rozdział 13. DEKLARACJA PODATKOWA (zmieniona ustawą federalną z dnia 09.07.1999 N 154-FZ)
Rozdział 14. KONTROLA PODATKOWA

Sekcja V.1. PODMIOTY POWIĄZANE I MIĘDZYNARODOWE GRUPY SPÓŁEK. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I PODATKÓW. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI POMIĘDZY OSOBAMI POWIĄZANYMI. UMOWA CENOWA. DOKUMENTACJA DOTYCZĄCA MIĘDZYNARODOWYCH GRUP SPÓŁEK (zmieniona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ) (wprowadzona ustawą federalną z dnia 18 lipca 2011 r. N 227-FZ)

Rozdział 14.1. OSOBY WSPÓŁZALEŻNE. PROCEDURA USTALANIA UDZIAŁU JEDNEJ ORGANIZACJI W INNEJ ORGANIZACJI LUB OSOBY OSOBOWEJ W ORGANIZACJI
Rozdział 14.2. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I PODATKÓW. INFORMACJE WYKORZYSTANE PRZY PORÓWNANIU WARUNKÓW TRANSAKCJI POMIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI Z WARUNKAMI TRANSAKCJI MIĘDZY OSOBAMI NIEBĘDĄCYMI WSPÓŁZALEŻNYMI
Rozdział 14.3. METODY STOSOWANE PRZY USTALANIU CELÓW PODATKOWYCH DOCHODY (ZYSK, PRZYCHODY) W TRANSAKCJACH, W KTÓRYCH STRONY SĄ PODMIOTAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.4. KONTROLOWANE TRANSAKCJE. PRZYGOTOWANIE I PRZEDSTAWIENIE DOKUMENTACJI DO CELÓW KONTROLI PODATKOWEJ. OGŁOSZENIE O TRANSAKCJACH KONTROLOWANYCH
Rozdział 14.4-1. PREZENTACJA DOKUMENTÓW DOTYCZĄCYCH MIĘDZYNARODOWYCH GRUP SPÓŁEK (wprowadzonych ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
Rozdział 14.5. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI POMIĘDZY OSOBAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.6. UMOWA CENOWA DO CELÓW PODATKOWYCH

Sekcja V.2. KONTROLA PODATKOWA W FORMIE MONITORINGU PODATKOWEGO (wprowadzona ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 348-FZ)

Rozdział 14.7. MONITORING PODATKOWY. REGULAMIN INTERAKCJI INFORMACYJNEJ
Rozdział 14.8. PROCEDURA PROWADZENIA MONITORINGU PODATKOWEGO. UMOTYWOWANA OPINIA ORGANU PODATKOWEGO

Sekcja VI. PRZESTĘPSTWO PODATKOWE I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH ZOBOWIĄZANIE

Rozdział 15. PRZEPISY OGÓLNE DOTYCZĄCE ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA POPEŁNIENIE PRZESTĘPSTWA PODATKOWEGO
Rozdział 16. RODZAJE PRZESTĘPSTW SKARBOWYCH I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH POPEŁNIENIE
Rozdział 17. KOSZTY ZWIĄZANE Z KONTROLĄ PODATKOWĄ
Rozdział 18. RODZAJE NARUSZENIA OBOWIĄZKÓW BANKU PRZEWIDZIANYCH PRZEZ PRZEPISY O PODATKACH I OPŁAT ORAZ ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH WYKONANIE

Sekcja VII. ODWOŁANIA ORGANÓW PODATKOWYCH ORAZ DZIAŁANIA LUB BEZCZYNNOŚCI ICH URZĘDNIKÓW

Rozdział 19. PROCEDURA ODWOŁANIA SIĘ od aktów organów podatkowych oraz działań lub zaniechań ich funkcjonariuszy
Rozdział 20. ROZPATRYWANIE REKLAMACJI I PODJĘCIE O JEJ DECYZJI

ROZDZIAŁ VII.1. WDRAŻANIE UMÓW MIĘDZYNARODOWYCH FEDERACJI ROSYJSKIEJ DOTYCZĄCYCH KWESTII PODATKOWYCH I WZAJEMNEJ POMOCY ADMINISTRACYJNEJ W SPRAWACH PODATKOWYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)

Rozdział 20.1. AUTOMATYCZNA WYMIANA INFORMACJI FINANSOWYCH
Rozdział 20.2. MIĘDZYNARODOWA AUTOMATYCZNA WYMIANA RAPORTÓW KRAJOWYCH ZGODNIE Z TRAKTATAMI MIĘDZYNARODOWYMI FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzonymi Ustawą Federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)
Rozdział 20.3. PROCEDURA WZAJEMNEGO UZGODNIENIA ZGODNIE Z MIĘDZYNARODOWYM TRAKTATEM FEDERACJI ROSYJSKIEJ W SPRAWACH PODATKOWYCH (wprowadzonym ustawą federalną z dnia 29 września 2019 r. N 325-FZ)

CZĘŚĆ DRUGA

Sekcja VIII. PODATKI FEDERALNE
- Rozdział 21. PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ
- Rozdział 22. PODATKI AKCYZOWE
- Rozdział 23. Podatek dochodowy od osób fizycznych
- Rozdział 24. JEDNOLITY PODATEK SPOŁECZNY (ART. 234 - 245) Stracił moc z dniem 1 stycznia 2010 r. - Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 213-FZ.
- Rozdział 25. PODATEK DOCHODOWY ORGANIZACJI (wprowadzony ustawą federalną z dnia 06.08.2001 N 110-FZ)
- Rozdział 25.1. OPŁATY ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW ZWIERZĄT ORAZ ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW WODNYCH ZASOBÓW BIOLOGICZNYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 11 listopada 2003 r. N 148-FZ)
- Rozdział 25.2. PODATEK WODNY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 28 lipca 2004 r. N 83-FZ)
- Rozdział 25.3. OBOWIĄZKI PAŃSTWOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 2 listopada 2004 r. N 127-FZ)
- Rozdział 25.4. PODATEK OD DODATKOWYCH DOCHODÓW Z PRODUKCJI SUROWCÓW WĘGLOWODOROWYCH (wprowadzony Ustawą Federalną z dnia 19 lipca 2018 r. N 199-FZ)
- Rozdział 26. PODATEK OD WYDOBYCIA MINERALÓW (wprowadzony ustawą federalną z dnia 08.08.2001 N 126-FZ)
Sekcja VIII.1. SPECJALNE REGIMY PODATKOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2001 r. N 187-FZ)
- Rozdział 26.1. SYSTEM PODATKOWY DLA PRODUCENTÓW ROLNYCH (JEDNOLITY PODATEK ROLNY) (zmieniony ustawą federalną nr 147-FZ z dnia 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 26.2. UPROSZCZONY SYSTEM PODATKOWY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 24 lipca 2002 r. N 104-FZ)
- Rozdział 26.3. SYSTEM PODATKOWY W FORMIE JEDNOLITEGO PODATKU OD DOCHODÓW DOROZUMIANYCH DLA OKREŚLONYCH RODZAJÓW DZIAŁALNOŚCI (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.4. SYSTEM PODATKOWY PRZY REALIZACJI UMÓW O PODZIALE PRODUKCJI (wprowadzony ustawą federalną nr 65-FZ z 06.06.2003)
- Rozdział 26.5. SYSTEM PODATKU PATENTOWEGO (wprowadzony ustawą federalną z dnia 25 czerwca 2012 r. N 94-FZ)
Sekcja IX. PODATKI I OPŁATY REGIONALNE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ)
- Rozdział 27. PODATEK OD SPRZEDAŻY (ARTYKUŁY 347 - 355) Utracona siła. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ.
- Rozdział 28. PODATEK TRANSPORTOWY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 24 lipca 2002 r. N 110-FZ)
- Rozdział 29. PODATEK OD BIZNESU GRY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 27 grudnia 2002 r. N 182-FZ)
- Rozdział 30. PODATEK MAJĄTKOWY ORGANIZACJI (wprowadzony ustawą federalną z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ)
Sekcja X. PODATKI I OPŁATY LOKALNE (zmienione ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ) (wprowadzone ustawą federalną z dnia 29 listopada 2004 r. N 141-FZ)
- Rozdział 31. PODATEK GRUNTOWY
- Rozdział 32. PODATEK NIERUCHOMOŚCI OSOBY OSOBOWEJ (wprowadzony ustawą federalną z dnia 4 października 2014 r. N 284-FZ)
- Rozdział 33. OPŁATA HANDLOWA (wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ)
Sekcja XI. SKŁADKI UBEZPIECZENIOWE W FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
- Rozdział 34. SKŁADKI UBEZPIECZENIOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)

Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Cechy obliczania podatku przez agentów podatkowych. Tryb i terminy płatności podatku przez agentów podatkowych

O ile nie określono inaczej ustęp 2 artykułu 226.1 tego Kodeksu za agentów podatkowych uznawane są także organizacje rosyjskie i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący płatności na podstawie umów kupna i sprzedaży (wymiany) papierów wartościowych zawartych z podatnikami.

Ustalając podstawę opodatkowania transakcji papierami wartościowymi na wniosek podatnika, urzędnicy podatkowi, o których mowa w niniejszym paragrafie, biorą pod uwagę rzeczywiste i udokumentowane wydatki związane z nabywaniem i przechowywaniem odpowiednich papierów wartościowych, które podatnik poniósł bez udziału agent podatkowy.

Jako dokument potwierdzający poniesienie odpowiednich wydatków osoba fizyczna powinna przedstawić oryginały lub należycie poświadczone kopie dokumentów, na podstawie których dokonała odpowiednich wydatków, protokoły maklerskie, dokumenty potwierdzające fakt przeniesienia praw z odpowiednich papierów wartościowych na podatnika, fakt i wysokość poniesienia odpowiednich wydatków. W przypadku złożenia przez osobę fizyczną oryginałów dokumentów, podatnik ma obowiązek sporządzić uwierzytelnione kopie tych dokumentów i przechowywać je przez okres pięciu lat.

2. Obliczenia kwot i zapłaty podatku zgodnie z niniejszym artykułem dokonuje się w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, których źródłem jest agent podatkowy, z potrąceniem wcześniej pobranych kwot podatku (z wyjątkiem dochodów, z tytułu których kwoty podatku obliczane są zgodnie z Artykuł 214 ust. 7 niniejszego Kodeksu), oraz w przypadkach i w sposób przewidziany Artykuł 227 ust. 1 niniejszego Kodeksu, z uwzględnieniem także pomniejszenia o kwotę wpłaconych przez podatnika stałych zaliczek.

1. Dokonujący płatności (np. pracodawca lub najemca) potrąca i odprowadza podatek do budżetu.

2. Osoba fizyczna płaci podatek samodzielnie.

Jeżeli strona dokonująca wpłat na rzecz osoby fizycznej pełni funkcję agenta podatkowego i sama pobiera i odprowadza do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych w całości, osoba fizyczna nie ma żadnych dodatkowych obowiązków.

Zdarzają się jednak przypadki, gdy organizacja lub indywidualny przedsiębiorca dokonujący płatności na rzecz osoby fizycznej nie pełni funkcji agenta podatkowego lub z jakiegoś powodu nie był w stanie potrącić podatku. W takim przypadku są zobowiązani poinformować o tym zarówno urząd skarbowy, jak i odbiorcę dochodu (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Możesz powiadomić obywatela, że podatki nie zostały potrącone i zapłacone od płatności dokonanych w tym czasie na jego rzecz. dowolna forma. Do wiadomości dołączona jest kopia złożonego w urzędzie skarbowym zaświadczenia wskazującego zapłacone kwoty, dzięki czemu dana osoba ma pojęcie, jaki podatek będzie musiał zapłacić. Informacje o zapłaconych kwotach oraz niepobranych kwotach podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywane są w pierwszym miesiącu roku (przed 1 lutego) następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Osoba fizyczna, która dowiedziała się o istnieniu długu wobec budżetu, jest obowiązana najpóźniej do 30 kwietnia roku następującego po okresie sprawozdawczym złożyć zeznanie podatkowe na formularzu 3-NDFL (art. 229 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Jeżeli dzień 30 kwietnia wypada w weekend, oświadczenie należy złożyć najpóźniej w następnym dniu roboczym, przy czym termin do złożenia oświadczenia nie ulega przesunięciu, jeżeli wskazany dzień wypada w dniu wolnym od pracy. Podatnik jest obowiązany złożyć deklarację w urzędzie skarbowym właściwym dla jego miejsca zamieszkania, osobiście lub przez pełnomocnika posiadającego pełnomocnictwo, albo drogą pocztową w liście wartościowym wraz ze spisem treści (art. 4 art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Sam podatek należy zapłacić nie później niż 15 lipca roku następującego po okresie sprawozdawczym, po wcześniejszym określeniu szczegółów jego płatności (art. 228 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku naruszenia terminów złożenia deklaracji i zapłaty podatku urząd skarbowy ma prawo naliczyć dodatkowy podatek, a także zobowiązać podatnika do zapłaty kar i grzywien. Karę za naruszenie terminów do złożenia zeznania na podatek dochodowy od osób fizycznych pobiera się w wysokości 5% niezapłaconej kwoty podatku za każdy pełny lub niepełny miesiąc, licząc od dnia ustalonego na jego złożenie. Minimalna kwota kary administracyjnej w tym przypadku wynosi 1 tysiąc rubli, maksymalna to 30% kwoty podatku (119 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kara za niepłacenie podatku może wynieść 20% niezapłaconej kwoty lub 40%, jeżeli organy podatkowe wykażą, że podatnik umyślnie nie dopełnił swoich obowiązków. Za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w zapłacie podatku dochodowego od osób fizycznych naliczane są kary w wysokości 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego.

Jeżeli podatnik wykaże, że złożył zeznanie w terminie, prawidłowo obliczył kwotę podatku, ale nie zapłacił go w terminie, na podstawie Uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. N 57, od decyzji o nałożeniu kary pieniężnej za niezapłacenie podatku będzie można się odwołać. W takim przypadku organy podatkowe mają prawo nałożyć jedynie kary pieniężne.

Od jakich prezentów należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Kiedy z wynagrodzenia urlopowego pracownika odprowadzany jest podatek dochodowy od osób fizycznych?

Do niedawna była to kwestia kontrowersyjna i w środowisku prawnym panowały rozbieżności co do terminu odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego. Od 2016 r. sytuacja została uspokojona - do art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dodano dane wyjaśniające stanowisko ust. 6. Artykuł 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej z komentarzami z 2016 r. oznacza, że kwota podatku od takich dochodów osobistych. osób, jako wynagrodzenie urlopowe, musi zostać przekazane przez agenta podatkowego nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono wynagrodzenie urlopowe. Wcześniej panowała odmienna opinia, popierana przez wielu decyzje sądowe. Uważano, że podatek powinien zostać przekazany najpóźniej w dniu, w którym pracownik (lub upoważnieni w jego imieniu przedstawiciele) faktycznie otrzymali na swoje konto kwotę wynagrodzenia urlopowego. Jednak sądy kasacyjne dość często dochodziły do wniosków, które są obecnie zapisane w prawie. Ustalili, że podatek powinien zostać przelany ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wypłaty ekwiwalentu urlopowego. W swoich orzeczeniach sędziowie wskazali, że wynagrodzenie urlopowe jest równe wynagrodzeniu pracownika, dlatego też przeniesienie i potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty wynagrodzenia urlopowego powinno nastąpić w taki sam sposób, jak od wynagrodzenia – w ostatnim dniu miesiąca (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wracając do art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej z komentarzami z 2016 r., można obecnie zauważyć legislacyjną konsolidację tego stanowiska. Zatem wypłacając pracownikom świadczenia chorobowe i urlopowe w 2016 roku, pracodawcy odprowadzają podatek dochodowy od osób fizycznych nie później niż ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano tych płatności.

Kiedy następuje przelew podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli wynagrodzenie wypłacane jest w ratach w formie zaliczki i wpłaty?

Prawnie uznaje się, że datą otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia jest ostatni dzień miesiąca roboczego (art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej z komentarzami 2016 zawiera wskazówkę, że agenci podatkowi przekazują kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych pobrane z dochodu pracownika nie później niż w dniu następującym po dniu płatności. Niedawno ustawodawca doprecyzował, że przy wypłacie urlopów i rentach podatek potrąca się ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłat. Według oficjalnej opinii, jeśli wynagrodzenie jest wypłacane w ratach, podatek jest potrącany i przekazywany do budżetu jednorazowo – obliczony na koniec miesiąca, z zachowaniem zasad art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Tym samym do końca miesiąca roboczego dochodu w formie zaliczki nie uznaje się za otrzymany. Przy potrącaniu podatku dochodowego od osób fizycznych kwotę zaliczki wlicza się do miesięcznego wynagrodzenia dokonywanego na koniec miesiąca roboczego, a podatek od tej kwoty płatny jest w dniu ostatniej płatności. Stanowisko to nie budzi kontrowersji. Podziela ją Ministerstwo Finansów, Służba Skarbowa, sędziowie i eksperci.

Kiedy można powierzyć funkcje agenta podatkowego syndykowi?

Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej majątek może zostać przekazany zarządowi powierniczemu, co nie wiąże się z przeniesieniem jego własności na zarządcę. Ale taki zarządca dokonuje transakcji tą nieruchomością we własnym imieniu. Jeśli fizyczne osoba, na przykład, postanawia zawrzeć umowę depozytu nie osobiście, ale przez powiernika, wówczas zarządzający zawiera umowę we własnym imieniu, aczkolwiek kosztem pieniędzy powiernika. Ponieważ umowa z bankiem nie została zawarta przez osobę fizyczną. osoba, wówczas dochód z umowy depozytu jest osobą fizyczną. osoba nie otrzymuje. W takim przypadku obywatel otrzymuje dochód z zarządzania trustem, a nie z depozytu bankowego. Zgodnie z art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za agenta podatkowego można uznać organizację, z którą obywatel-podatnik uzyskał dochód. Ponieważ obywatel zawarł umowę o zarządzanie trustem i uzyskał dochód w wyniku interakcji z menedżerem, wówczas w ramach definicji powiernika można uznać za agenta podatkowego. Osoba fizyczna będzie odbiorcą dochodu na podstawie umowy depozytu zawartej przez powiernika. Podatek dochodowy od osób fizycznych od tego dochodu zostanie potrącony, gdy pieniądze zostaną wypłacone danej osobie przez powiernika.

1. Organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący praktykę prywatną, prawnicy, którzy założyli kancelarie adwokackie, a także odrębne oddziały organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej, z których lub w wyniku stosunków, z którymi podatnik uzyskał określone dochody w ust. 2 tego artykułu są zobowiązani obliczyć, pobrać od podatnika i zapłacić kwotę podatku obliczoną zgodnie z art. 224 tego kodeksu, biorąc pod uwagę specyfikę przewidzianą w tym artykule. Podatek od dochodów prawników naliczany jest, pobierany i płacony przez izby adwokackie, kancelarie adwokackie i porady prawne (paragraf dodany od 1 stycznia 2001 r. Prawo federalne z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ; ze zmianami, wprowadzonymi w życie 31 stycznia 2003 r. ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 187-FZ; ze zmianami, wprowadzone w życie 1 stycznia 2007 r. ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ; ze zmianami, wprowadzone w życie 1 stycznia 2008 r. ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ.
Osoby określone w akapicie pierwszym tego akapitu nazywane są w tym rozdziale agentami podatkowymi (akapit ze zmianami, wszedł w życie 1 stycznia 2007 r. Ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ.

2. Obliczenia kwot i zapłaty podatku zgodnie z niniejszym artykułem dokonuje się w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, których źródłem jest agent podatkowy (z wyjątkiem dochodów, w odniesieniu do których oblicza się kwoty i zapłatę podatku przeprowadzane zgodnie z art. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 i 228 niniejszego Kodeksu), z potrąceniem wcześniej pobranych kwot podatku, a w przypadkach i w sposób przewidziany w art. 227.1 niniejszego Kodeksu, również z uwzględnieniem pomniejszenia o kwotę wpłaconych przez podatnika stałych zaliczek.

(Klauzula ze zmianami, wprowadzona w życie 1 stycznia 2015 r. Ustawą federalną z dnia 24 listopada 2014 r. N 368-FZ.

3. Kwoty podatku ustalane są przez urzędników podatkowych w dniu faktycznego uzyskania dochodu, ustalonego zgodnie z art. 223 niniejszego Kodeksu, według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego w stosunku do wszystkich dochodów (z wyjątkiem dochodów z kapitału własnego). udział w organizacji), w odniesieniu do którego stosowana jest stawka podatkowa ustalona w art. 224 ust. 1 niniejszego Kodeksu, naliczona podatnikowi za dany okres, z potrąceniem kwoty podatku potrąconego w poprzednich miesiącach od bieżącego podatku okres.

(Paragraf ze zmianami, wprowadzony w życie 1 stycznia 2016 r. Ustawą federalną z dnia 2 maja 2015 r. N 113-FZ.

Kwotę podatku oblicza się bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych oraz kwot podatku potrąconego przez innych agentów podatkowych.

(Paragraf ze zmianami, wprowadzony w życie 1 stycznia 2016 r. Ustawą federalną z dnia 2 maja 2015 r. N 113-FZ.

Postanowienia niniejszego ustępu nie mają zastosowania do agentów podatkowych będących organizacjami kredytowymi w zakresie potrącania i wpłacania kwot podatku od dochodów uzyskanych przez klientów tych organizacji kredytowych (z wyjątkiem klientów będących pracownikami tych organizacji kredytowych) w formie świadczenia materialne określone zgodnie z akapitami 1 i 2 ust. 1 art. 212 niniejszego Kodeksu (akapit został dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2010 r. przez ustawę federalną z dnia 19 lipca 2009 r. N 202-FZ).

5. Jeżeli w okresie rozliczeniowym pobranie od podatnika naliczonej kwoty podatku nie jest możliwe, agent podatkowy jest obowiązany najpóźniej do dnia 1 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, w którym zaistniała odpowiednia okoliczność, zawiadomić w pisemnie podatnikowi i organowi podatkowemu w miejscu jego rejestracji o możliwości pobrania podatku u źródła, wysokości dochodu, od którego podatek nie jest pobrany, oraz kwocie niepotrąconego podatku.

(Paragraf ze zmianami, wprowadzony w życie 1 stycznia 2016 r. Ustawą federalną z dnia 2 maja 2015 r. N 113-FZ.

Agenci podatkowi to organizacje rosyjskie posiadające odrębne wydziały, organizacje zaliczone do największych podatników, indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w organie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności w związku ze stosowaniem systemu opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności i (lub) patentowego systemu opodatkowania, zgłasza kwoty dochodów, od których podatek nie jest potrącany, oraz kwotę niepobranego podatku w sposób podobny do procedury przewidzianej w art. 230 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

(Zmieniona ustawą federalną z dnia 19 lipca 2009 r. N 202-FZ (zmienioną ustawą federalną z dnia 27 grudnia 2009 r. N 368-FZ).

6. Urzędnicy skarbowi są obowiązani przekazać kwoty naliczonego i pobranego podatku nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty podatnikowi dochodu.

(Klauzula ze zmianami, wprowadzona w życie 1 stycznia 2016 r. Ustawą federalną z dnia 2 maja 2015 r. N 113-FZ.

(Paragraf zmieniony ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ; zmieniony ustawą federalną z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ; zmieniony ustawą federalną z dnia 1 stycznia 2016 r. z dnia 2 maja 2015 r. N 113 -F Z.

Agenci podatkowi - organizacje rosyjskie określone w ust. 1 tego artykułu, które mają oddzielne oddziały, są zobowiązane do przekazywania obliczonych i potrąconych kwot podatku do budżetu zarówno w swojej lokalizacji, jak i w lokalizacji każdego z ich oddzielnych oddziałów (ust. zmieniony 1 stycznia 2001 r. ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ, uzupełnioną 2 września 2010 r. ustawą federalną z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ.

(Paragraf ze zmianami, wprowadzony w życie 1 stycznia 2016 r. Ustawą federalną z dnia 28 listopada 2015 r. N 327-FZ.

Agenci podatkowi to indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w organie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności w związku ze stosowaniem systemu podatkowego w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu określonych rodzajów działalności i (lub) patentowego systemu opodatkowania, z dochodów pracowników mają obowiązek odprowadzać naliczone i potrącone kwoty podatku do budżetu w miejscu rejestracji w związku z realizacją takiej działalności.

(Paragraf dołączony dodatkowo od 1 stycznia 2016 r. Ustawą federalną z dnia 2 maja 2015 r. N 113-FZ)
8. Całkowita kwota podatku pobrana przez urzędnika podatkowego od dochodów osób fizycznych, dla których jest uznawana za źródło dochodu, przekraczająca 100 rubli, przekazywana jest do budżetu w sposób określony w tym artykule. Jeżeli łączna kwota podatku pobranego do budżetu jest mniejsza niż 100 rubli, dolicza się ją do kwoty podatku należnego do budżetu w następnym miesiącu, nie później jednak niż w grudniu bieżącego roku.

9. Niedozwolona jest płatność podatku na koszt urzędników podatkowych. Przy zawieraniu umów i innych transakcji zabrania się umieszczania w nich klauzul podatkowych, zgodnie z którymi agenci podatkowi wypłacający dochody przyjmują na siebie obowiązek poniesienia kosztów związanych z płaceniem podatku od osób fizycznych.

Komentarz do art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywany jest do budżetu w specjalny sposób.

W większości przypadków podatki odprowadzane są do budżetu nie przez samych podatników, ale przez urzędników skarbowych.

W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za agentów podatkowych uznaje się (art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):
— organizacje rosyjskie;
— stowarzyszenia adwokackie, kancelarie prawne i konsultacje prawne;
- przedsiębiorcy indywidualni;
— stałe przedstawicielstwa organizacji zagranicznych w Rosji.

W nowej wersji art. 226 Ordynacji podatkowej do agentów podatkowych dodano notariuszy prowadzących praktykę prywatną oraz prawników, którzy założyli kancelarie adwokackie.

Oznacza to, że za każdym razem, gdy organizacja lub indywidualny przedsiębiorca (spośród wymienionych powyżej) wypłaca dochód osobom fizycznym, ta organizacja lub indywidualny przedsiębiorca występuje w roli agenta podatkowego. Oznacza to, że jest on zobowiązany do obliczenia podatku, potrącenia go od dochodu podatnika – osoby fizycznej i przekazania potrąconej kwoty podatku do budżetu.

Od powyższej reguły istnieją wyjątki. Artykuł 226 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że źródło wypłaty dochodu w niektórych przypadkach nie pełni funkcji agenta podatkowego.

Zatem podatek dochodowy płacą samodzielnie następujące osoby:
- przedsiębiorcy indywidualni - w oparciu o dochód z działalność przedsiębiorcza;
- prywatni notariusze i inne osoby prowadzące prywatną praktykę zgodnie z obowiązującymi przepisami - w oparciu o dochód uzyskany z prywatnej praktyki.

Ponadto osoby fizyczne, które uzyskują w szczególności następujące dochody, muszą samodzielnie zapłacić podatek:
- na podstawie umów cywilnoprawnych zawartych z inną osobą niebędącą agentem podatkowym (przykładowo do takich umów zaliczają się umowy najmu i dzierżawy nieruchomości od innej osoby fizycznej);
— ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej;
- ze sprzedaży majątku tych osób;
— w formie wygranych wypłacanych przez organizatorów loterii, loterii i innych gier opartych na ryzyku (w tym przy użyciu automatów do gry).

Ponadto obowiązek samodzielnego zapłacenia podatku ciąży na tych osobach, które przy wypłacie dochodu, którym podatnik nie miał możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych (np. przy wydawaniu dochodu w naturze).

Wyżej wymienieni podatnicy, którzy sami płacą podatek, mają obowiązek złożyć na koniec roku zeznanie podatkowe w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustanawia jasne zasady obliczania, potrącania i przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów podatkowych.

1. Podatek według stawki 13% oblicza się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego na podstawie wyników każdego miesiąca w odniesieniu do wszystkich dochodów opodatkowanych tą stawką.

2. Podatek według stawek 35, 30 i 9 procent nalicza się odrębnie dla każdej kwoty dochodu przypadającego podatnikowi.

3. Podatek oblicza się bez uwzględnienia dochodu uzyskanego przez podatnika od innych agentów podatkowych, a zatem bez uwzględnienia podatku naliczonego i pobranego od tego dochodu.

4. Agent podatkowy może pobrać naliczony podatek wyłącznie od kwot faktycznie zapłaconych podatnikowi (przekazanych na jego rachunek lub rachunki osób trzecich w jego imieniu). W takim przypadku kwota odliczenia nie może przekroczyć 50 procent kwoty wpłaty.

5. Jeżeli agent podatkowy nie ma możliwości potrącenia podatku u źródła dochodu podatnika (np. przy wydawaniu dochodu w naturze lub gdy z góry wiadomo, że okres, w którym kwota naliczonego podatku będzie mogła zostać potrącona, przekroczy 12 miesięcy), ma obowiązek poinformować o tym pisemnie swój urząd skarbowy. Wiadomość taka musi zostać wysłana w terminie miesiąca od chwili zaistnienia odpowiednich okoliczności. Zapłata podatku kosztem środków własnych podatnika jest niedopuszczalna.

6. Nadwyżkę pobranego podatku agent podatkowy zwraca podatnikowi na jego pisemny wniosek.

7. Podatki nie pobrane (nie pobrane w całości) przez urzędników skarbowych ściągane są od osób fizycznych do czasu całkowitej spłaty zadłużenia.

Terminy przekazania przez agenta podatkowego podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu określone są w art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
——————————T———————————¬
¦ Rodzaj dochodu ¦ Data przekazania podatku do budżetu ¦
+—————————-+———————————+
¦Wypłata wynagrodzenia ¦Dzień otrzymania gotówki w dniu ¦
¦(pieniądze za otrzymane wynagrodzenie ¦bank ¦
¦czekiem w banku) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦Wypłata wynagrodzenia ¦Dzień przelewu pieniędzy z konta ¦
¦(kwota wynagrodzenia ¦agent podatkowy ¦
¦przelane na konto bankowe ¦ ¦
¦konto pracownika lub na jego ¦ ¦
¦zlecenia na rachunki osób trzecich ¦ ¦
¦ osoby) ¦ ¦
+—————————-+———————————+
¦Wypłata wynagrodzenia od ¦dnia następującego po dniu wypłaty ¦
¦dochody agenta podatkowego ¦wynagrodzenia ¦
+—————————-+———————————+
¦Wypłata pozostałych dochodów¦Następny dzień po dniu wypłaty ¦
¦w formie pieniężnej ¦dochód ¦
+—————————-+———————————+
¦Wydanie dochodu w naturze ¦Następny dzień po dniu ¦
¦forma ¦faktycznego przechowywania ¦
+—————————-+———————————+
¦Zapewnienie dochodu w formie ¦następnego dnia¦
¦korzyść materialna ¦faktyczne zatrzymanie ¦
¦ ¦obliczona kwota podatku ¦
L—————————-+————————————-

Konsultacje i uwagi prawników dotyczące art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Jeśli nadal masz pytania dotyczące art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i chcesz mieć pewność co do aktualności podanych informacji, możesz skonsultować się z prawnikami naszej strony internetowej.

Zapytanie można zadać telefonicznie lub na stronie internetowej.

Sztuka. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (2017): pytania i odpowiedzi

Wstępne konsultacje odbywają się bezpłatnie w godzinach 9:00 – 21:00 codziennie czasu moskiewskiego. Pytania otrzymane pomiędzy godziną 21:00 a 9:00 będą rozpatrywane następnego dnia.

Inicjatywy z regionów

Jak zwiększyć skuteczność inicjatyw legislacyjnych z regionów proponowanych na poziomie federalnym.

Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tryb i terminy płatności podatku przez agentów podatkowych

Było to omawiane o godz okrągły stół, która odbyła się w Radzie Federacji. W dyskusji wziął udział Zastępca Przewodniczącego Kostromy regionalna Duma Iwan Bogdanow. Od 1995 r. regionalne zgromadzenia ustawodawcze przekazały do Dumy Państwowej około 7 tys. projektów ustaw. Jednak tylko 540 stało się prawem federalnym. W ostatnie lata wzrósł odsetek udanych rachunków. Rada Legislatorów odgrywa główną rolę w promowaniu inicjatyw lokalnych na szczeblu federalnym. „Dziś zbudowano pion władzy ustawodawczej na wszystkich poziomach, od miejskiego po federalny” – skomentował wiceprzewodniczący Dumy regionalnej w Kostromie Iwan Bogdanow. „Aby pion ten mógł działać przy wdrażaniu problemów istniejących w państwie określonego terytorium – w osadzie, okręgu, regionie, a ostatecznie w całym kraju, czasami zachodzi potrzeba zmiany prawa federalnego. Aby szybciej rozwiązywać te problemy, regularnie się spotykamy i opracowujemy sposoby, aby system działał bezawaryjnie. Są na przykład inicjatywy, które po pierwszym czytaniu utknęły w martwym punkcie, czekają w kolejce, a czasem przeciągają się latami. Przedstawiamy obecnie do regulaminów Rady Federacji i Dumy Państwowej propozycję ustalenia konkretnych terminów podjęcia takich inicjatyw. Kolejnym problemem jest to, że bardzo długo trzeba czekać na jakąkolwiek informację zwrotną – pozytywną lub negatywną. Proponujemy wprowadzenie mechanizmów, dzięki którym praca będzie przebiegać jak na taśmie montażowej, abyśmy mogli wchodzić w interakcję z federalnymi i usuwać te trudności. Region Kostroma robi to dobrze. Nasze inicjatywy przechodzą przez Radę Ustawodawców i trafiają do „klipu”, otrzymujemy konkluzję i widzimy ich realizację. Chciałbym odnotować naszą współpracę z kolegami z Krymu. Są bardzo produktywni i skuteczni, czasem się od nich czegoś uczymy, a czasem opowiadamy się za wspólną promocją prawa. Naszym zadaniem jest dopilnowanie, aby odsetek ustaw inicjowanych przez regiony rósł.”

Rozdział 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Podatek od wartości dodanej (VAT)

Artykuł 143 Podatnicy

Artykuł 144 Uchylony

Art. 145. Zwolnienie od obowiązków podatnika

Art. 145 ust. 1 Zwolnienie podatnika organizacji, która uzyskała status uczestnika projektu polegającego na prowadzeniu prac badawczo-rozwojowych i komercjalizacji jego wyników

Artykuł 146 Przedmiot opodatkowania

Art. 147. Miejsce sprzedaży towaru

Art. 148. Miejsce realizacji robót (usług)

Artykuł 149 Czynności niepodlegające opodatkowaniu (zwolnione z opodatkowania)

Artykuł 150 Import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów znajdujących się pod jej jurysdykcją, niepodlegający opodatkowaniu (zwolniony z opodatkowania)

Artykuł 151 Cechy opodatkowania przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriach podlegających jej jurysdykcji oraz wywozie towarów z terytorium Federacji Rosyjskiej

Artykuł 152 Uchylony

Art. 153. Podstawa opodatkowania

Art. 154. Tryb ustalania podstawy opodatkowania sprzedaży towarów (pracy, usług)

Art. 155. Cechy ustalania podstawy opodatkowania przy przenoszeniu praw majątkowych

Art. 156. Cechy ustalania podstawy opodatkowania przez podatników uzyskujących dochody na podstawie umów agencyjnych, umów komisowych lub umów agencyjnych

Art. 157. Cechy ustalania podstawy opodatkowania i cechy płatności podatku przy wykonywaniu przewozów transportowych i sprzedaży usług łączności międzynarodowej

Artykuł 158 Cechy ustalania podstawy opodatkowania przy sprzedaży przedsiębiorstwa jako całości jako kompleksu nieruchomości

Art. 159. Tryb ustalania podstawy opodatkowania przy wykonywaniu czynności związanych z przemieszczeniem towaru (wykonywaniem pracy, świadczeniem usług) na własne potrzeby oraz wykonywaniem prac budowlano-montażowych na własne potrzeby

Artykuł 160 Procedura ustalania podstawy opodatkowania przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji

Art. 161. Cechy ustalania podstawy opodatkowania przez urzędników podatkowych

Art. 162. Specyfika ustalania podstawy opodatkowania z uwzględnieniem kwot związanych z rozliczeniami z tytułu zapłaty za towar (pracę, usługi)

Artykuł 162.1 Cechy opodatkowania podczas reorganizacji organizacji

Artykuł 162.2 Cechy ustalania podstawy opodatkowania na terytoriach Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol

Art. 163. Okres podatkowy

Artykuł 164 Stawki podatku

Art. 165. Tryb potwierdzania prawa do odszkodowania w przypadku opodatkowania stawką 0 proc

Art. 166. Tryb obliczania podatku

Art. 167. Moment ustalenia podstawy opodatkowania

Art. 168. Wysokość podatku przedstawiona kupującemu przez sprzedawcę

Artykuł 169 Faktura

Art. 170. Tryb zaliczania kwot podatku do kosztów wytworzenia i sprzedaży towarów (pracy, usług)

Art. 171. Ulgi podatkowe

Art. 171. 1. Przywrócenie kwot podatku przyjętych do odliczenia w związku z nabytymi lub wybudowanymi środkami trwałymi

Art. 172. Tryb stosowania ulg podatkowych

Art. 173. Wysokość podatku należnego budżetowi

Art. 174. Tryb i terminy wpłacania podatków do budżetu

Artykuł 174 ust. 1 Specyfika obliczania i wpłacania podatku do budżetu przy wykonywaniu operacji zgodnie z prostą umową partnerską (umową o wspólnym działaniu), umową o partnerstwie inwestycyjnym, umową o zarządzanie powiernictwem majątkowym lub umową koncesyjną na terytorium Federacji Rosyjskiej

Artykuł 175 skreślony

Art. 176. Procedura zwrotu podatku

Art. 176. 1. Procedura deklaracyjna w sprawie zwrotu podatku

Artykuł 177 Warunki i tryb płacenia podatku przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji

Artykuł 178 Uchylony

Komentarze do rozdziału 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - VAT (podatek od wartości dodanej)

VAT – podatek od wartości dodanej

Od chwili swoich narodzin podatek VAT zawsze wywoływał sprzeczne uczucia wśród podatników, księgowych i ustawodawców. Pośredni podatek federalny. Opłata ta stanowi odliczenie od narzutu na koszt produktu lub usługi. VAT został po raz pierwszy zastosowany jako podatek w 1954 r. we Francji, zastępując dość uciążliwy podatek obrotowy. Główną istotą tego instrumentu fiskalnego jest zmniejszenie obciążeń podatkowych producentów, przerzucając główny ciężar na pośredników zajmujących się odsprzedażą towarów i usług.

W 1977 r. EWG przyjęła deklarację rozszerzającą podatek VAT na wszystkich uczestników wspólnoty gospodarczej.

W Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej podatek VAT jest opisany i uregulowany w rozdziale 21, w którym stale wprowadzane są różne zmiany i uzupełnienia. Interesujący jest następujący fakt: żaden z 35 artykułów tego rozdziału nie zawiera dokładnej definicji podatku od towarów i usług. Ale wszystkie inne punkty, takie jak procedura płatności, zwolnienie beneficjentów, potrącenia i inne niuanse są opisane szczegółowo.

Kto jest płatnikiem VAT?

z których korzystają wszystkie firmy i prywatni przedsiębiorcy wspólny system opodatkowanie;
podmioty gospodarcze zajmujące się importem oraz osoby fizyczne przewożące towary za granicę

Zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatek VAT należy zapłacić przy wykonywaniu następujących czynności:

sprzedaż towarów i usług;
redystrybucja towarów w przedsiębiorstwie;
przekazywanie produktów na własne potrzeby przez prywatnych przedsiębiorców;
prace budowlane, instalacyjne i uruchomieniowe na potrzeby własne;
operacji eksportowych

Podatek od wartości dodanej należy zapłacić do 25 dnia każdego miesiąca wraz z kwartalnym złożeniem deklaracji, której zaktualizowana próbka została zatwierdzona przez Federalną Służbę Podatkową w 2014 r. Odpowiedzialność za spóźnione złożenie deklaracji, brak zapłaty lub błędne naliczenie podatku od towarów i usług może mieć charakter zarówno administracyjny, jak i karny.

Kto nie płaci podatku od wartości dodanej

Przedsiębiorcy i firmy osiągające dochód mniejszy niż 2 miliony rubli w ciągu trzech miesięcy następujących po okresie sprawozdawczym są zwolnieni z płacenia podatku VAT. Kategorie podmiotów nie są uznawane za płatników VAT działalność gospodarcza działające w następujących reżimach podatkowych:

uproszczony system podatkowy (z wyjątkiem operacji związanych z importem towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej);
prace patentowe;
działalność objęta jednym podatkiem kalkulacyjnym;
prace nad jednolitym podatkiem rolnym

VAT w 2017 roku – musisz to wiedzieć!

Zgodnie z najnowszymi przepisami stawka VAT w 2017 roku nie ulegnie zmianie i wyniesie 10% dla wąskiej listy towarów o znaczeniu społecznym oraz 18% dla wszystkich pozostałych produktów i produktów eksportowanych. Ważne niuanse obecnie obowiązujące przepisy można wymienić w następujący sposób:

wyjaśnienia dotyczące nieprawidłowego wypełnienia deklaracji i błędów w obliczeniach składane są wyłącznie w formie elektronicznej;
okres gwarancji bankowej na zwrot podatku VAT został wydłużony do dwóch miesięcy;
Ten system podatkowy obejmuje wszelkie usługi internetowe świadczone przez zagraniczne firmy

Obliczanie podatku VAT w każdym indywidualnym przypadku jest dość złożoną operacją, z którą muszą się zmierzyć zawodowi księgowi. Skuteczną pomocą w obliczaniu podatku od wartości dodanej są liczne pisma Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów, z którymi można zapoznać się na oficjalnych stronach internetowych tych agencji rządowych.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Artykuł 252. Wydatki. Grupowanie wydatków

1. Na potrzeby niniejszego rozdziału podatnik pomniejsza uzyskany dochód o kwotę poniesionych wydatków (z wyjątkiem wydatków określonych w art. 270 niniejszego Kodeksu).

Wydatki zalicza się do uzasadnionych i udokumentowanych wydatków (a w przypadkach przewidzianych w art. 265 tego Kodeksu, strat) poniesionych (poniesionych) przez podatnika.

Wydatki uzasadnione oznaczają wydatki uzasadnione ekonomicznie, których ocena wyrażona jest w formie pieniężnej.

Udokumentowane wydatki oznaczają wydatki potwierdzone dokumentami sporządzonymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej lub dokumentami sporządzonymi zgodnie ze zwyczajami handlowymi obowiązującymi w obcym państwie, na którego terytorium poniesiono odpowiadające im wydatki, i (lub) dokumentami pośrednio potwierdzającymi wydatki poniesione (m.in deklaracja celna, polecenie podróży służbowej, dokumenty podróży, sprawozdanie z wykonanej pracy zgodnie z umową). Wszelkie wydatki zalicza się do kosztów, jeżeli zostały poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu osiągnięcie przychodów.

(patrz poprzedni tekst)

2. Wydatki, w zależności od ich charakteru, warunków realizacji oraz obszarów działalności podatnika, dzieli się na wydatki związane z produkcją i sprzedażą oraz wydatki nieoperacyjne.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29 maja 2002 r. N 57-FZ)

(patrz poprzedni tekst)

Akapit został usunięty. — Ustawa federalna z dnia 29 maja 2002 r. N 57-FZ.

(patrz poprzedni tekst)

2.1. Na potrzeby niniejszego rozdziału wydatki nowo utworzonych i reorganizowanych organizacji ujmuje się jako wartość (wartość końcową) majątku, praw majątkowych i niemajątkowych o wartości pieniężnej oraz (lub) zobowiązań otrzymanych w drodze sukcesji podczas reorganizacji podmiotów prawnych, które zostały przejęte (utworzone) przez reorganizowane organizacje przed datą zakończenia reorganizacji. Wartość majątku, praw majątkowych i niemajątkowych mających wartość pieniężną ustala się na podstawie danych i dokumentów księgowych strony przekazującej na dzień przeniesienia własności określonych praw majątkowych, majątkowych i niemajątkowych.

(zmieniona ustawą federalną nr 224-FZ z dnia 26 listopada 2008 r.)

(patrz poprzedni tekst)

Do wydatków nowo utworzonych i reorganizowanych organizacji zalicza się także wydatki (oraz w przypadkach przewidzianych niniejszym Kodeksem straty) przewidziane w art. 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 niniejszego rozdziału , poniesione (poniesione przez) przez zreorganizowane organizacje w części, która nie została przez nie uwzględniona przy ustalaniu podstawy opodatkowania. Do celów podatkowych wydatki te są uwzględniane przez organizacje będące następcami organizacji w sposób i na warunkach przewidzianych w niniejszym rozdziale. Skład tych wydatków i ich ocenę ustala się na podstawie danych i dokumentów księgowych reorganizowanych organizacji na dzień zakończenia reorganizacji (data sporządzenia protokołu zakończenia działalności każdej połączonej osoby prawnej - w przypadku reorganizacji w formie połączenia).

Dodatkowe wydatki związane z przeniesieniem (odebraniem) majątku (praw majątkowych i niemajątkowych) podczas reorganizacji organizacji są uwzględniane dla celów podatkowych w sposób określony w tym rozdziale.

Ustawa federalna z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

(patrz poprzedni tekst)

(Klauzula 2.1 wprowadzona ustawą federalną z dnia 06.06.2005 N 58-FZ)

3. Specyfika ustalania wydatków uznawanych dla celów podatkowych dla niektórych kategorii podatników lub wydatków poniesionych w związku ze szczególnymi okolicznościami określają przepisy niniejszego rozdziału.

4. Jeżeli niektóre wydatki z jednakowej podstawy można przypisać jednocześnie do kilku grup wydatków, podatnik ma prawo samodzielnie określić, do której grupy przyporządkuje te wydatki.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 06.06.2005 N 58-FZ)

(patrz poprzedni tekst)

5. Wydatki poniesione przez podatnika, których koszt wyrażony jest w walucie obcej, uwzględnia się w powiązaniu z wydatkami, których koszt wyrażony jest w rublach.

Wydatki poniesione przez podatnika, których koszt wyraża się w jednostkach umownych, uwzględnia się w powiązaniu z wydatkami, których koszt wyraża się w rublach.

Przeliczenia tych wydatków dokonuje podatnik w zależności od sposobu ujmowania tych wydatków wybranego w polityce rachunkowości dla celów podatkowych zgodnie z art. 272 i 273 tego Kodeksu.

Na potrzeby niniejszego rozdziału kwoty odzwierciedlone w wydatkach podatnika nie podlegają ponownemu zaliczeniu do wydatków podatnika.

(Klauzula 5 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 maja 2002 r. N 57-FZ)

Wstęp. 3

Część 1. Struktura części ogólnej Ordynacji podatkowej. 4

Sekcja 1. Postanowienia ogólne . 5

Rozdział 1. Ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat oraz inne regulacje dotyczące podatków i opłat. 5

Rozdział 2. System podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej. 8

Oddział 2. Podatnicy i płatnicy opłat. Agenci podatkowi. Reprezentacja w podatkowych stosunkach prawnych. 9

Rozdział 3. Podatnicy i płatnicy opłat. Agenci podatkowi.. 9

Rozdział 4. Reprezentacje w stosunkach regulowanych przepisami prawa o podatkach i opłatach 12

Oddział 3. Organy podatkowe. Odprawa celna. Organy państwowych funduszy pozabudżetowych. Organy policji skarbowej. Odpowiedzialność organów podatkowych, organów celnych, organów państwowych funduszy pozabudżetowych, organów policji skarbowej i urzędników. 12

Rozdział 5. Organy podatkowe, organy celne. Organy państwowych funduszy pozabudżetowych. Odpowiedzialność organów podatkowych, organów celnych, organów państwowych funduszy pozabudżetowych i urzędników. 12

Rozdział 6. Organy policji skarbowej. 13

Sekcja 4. Główne zasady wywiązanie się z obowiązku płacenia podatków i opłat . 14

Rozdział 7. Przedmioty opodatkowania. 14

Rozdział 8. Wypełnianie obowiązków podatkowych i opłat. 14

Rozdział 9. Zmiana terminu płatności podatków i opłat oraz kar. 20

Rozdział 10. Wymagania dotyczące płatności podatków i opłat. 23

Rozdział 11. Sposoby zapewnienia wykonania obowiązków uiszczania podatków i opłat. 24

Rozdział 12. Rozliczanie i zwrot kwot nadpłaconych lub nadmiernie obciążonych. 24

Dział 5. Zeznania podatkowe i kontrola podatkowa . 26

Rozdział 13. Zeznanie podatkowe. 26

Rozdział 14. Kontrola podatkowa. 26

Oddział 6. Przestępstwa skarbowe i odpowiedzialność za ich popełnienie . 27

Rozdział 15. Przepisy ogólne dotyczące odpowiedzialności za wykroczenia skarbowe 27

Rozdział 16. Rodzaje przestępstw skarbowych i odpowiedzialność za ich popełnienie. 29

Rozdział 17. Koszty związane z kontrolą podatkową. trzydzieści

Rozdział 18. Rodzaje naruszeń przez bank obowiązków przewidzianych prawem. 31

Oddział 7. Zażalenie na działania organów podatkowych oraz działania lub zaniechania ich urzędników . 32

Tryb zaskarżania aktów organów podatkowych oraz działań lub zaniechań ich urzędników. 32

Rozdział 20. Rozpatrzenie reklamacji i podjęcie decyzji w jej sprawie. 33

Wniosek. 34

Literatura: 35

Wstęp

Państwowy system podatkowy wraz z jego relacjami rynkowymi jest głównym dyrygentem interesów państwa w zakresie regulacji gospodarki, generowania dochodów budżetowych i zapewniania równowagi między uczestnikami procesów reprodukcyjnych. Znajomość podstaw i cech teorii i praktyki współczesnego rosyjskiego opodatkowania, umiejętność poruszania się po skomplikowanych i często sprzecznych przepisach podatkowych ma fundamentalne znaczenie dla skutecznej i wysokiej jakości pracy. Cele tej pracy to:

1) badanie struktury, treści i znaczenia struktura ogólna kod podatkowy;

2) studiować ramy prawne regulowanie podatków w Federacji Rosyjskiej;

3) studiować podstawy teoretyczne podatki.

Podczas pracy nad kursem zapoznawano się z: Konstytucją Federacji Rosyjskiej; Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej; ustawodawstwo federalne w dziedzinie opodatkowania i ich uwagi; artykuły z magazynu „Biuletyn Podatkowy”; podręczniki i inna literatura z zakresu prawa finansowego i podatkowego, a także wersje elektroniczne książki V.S. Proskurova; Mosina E.F.; Petrova G.V.; Bojkowa O.; Żdanowa A.A.

Część 1. Struktura części ogólnej Ordynacji podatkowej

Zasadniczo Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej dzieli się na dwie części: ogólną i specjalną. Każdy z nich dzieli się na sekcje (w sumie 9), które z kolei podzielone są na rozdziały (łącznie 28 rozdziałów), składające się z artykułów (363 artykuły).

Przyjrzyjmy się bliżej strukturze ogólnej części kodeksu podatkowego. Tak więc część ogólna obejmuje 7 sekcji:

Oddział 1. Postanowienia ogólne

Rozdział 1. Przepisy dotyczące podatków i opłat oraz inne akty prawne dotyczące podatków i opłat (art. 1–11)

Rozdział 2. System podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej (od art. 12 do art. 18)

Oddział 2. Podatnicy i płatnicy opłat. Agenci podatkowi. Reprezentacja w podatkowych stosunkach prawnych.

Rozdział 3. Podatnicy i płatnicy opłat. Agenci podatkowi (od 19 do 25 artykułów)

Rozdział 4. Reprezentacje w stosunkach regulowanych przepisami o podatkach i opłatach (art. 26-29)

Rozdział 6. Organy policji skarbowej (art. 36 i 37)

Oddział 4. Ogólne zasady wypełniania obowiązku uiszczania podatków i opłat.

Rozdział 7. Przedmioty opodatkowania (od 38 do 43 artykułów)

Rozdział 8. Wykonywanie obowiązków podatkowych i opłat (od art. 44 do art. 60)

Rozdział 9. Zmiana terminu zapłaty podatków i opłat oraz kar (z art. 61 na art. 68)

Wymogi dotyczące płatności podatków i opłat (od 69 do 71 artykułów)

Rozdział 11. Sposoby zapewnienia wykonania obowiązków uiszczania podatków i opłat (od art. 72 do art. 77)

Rozdział 12. Potrącenie i zwrot nadpłaconych lub nadpłaconych kwot (art. 78 i 79)

Dział 5. Zeznania podatkowe i kontrola podatkowa.

Rozdział 13. Zeznanie podatkowe (art. 80 i 81)

Rozdział 14. Kontrola podatkowa (od 82 do 105)

Oddział 6. Przestępstwa skarbowe i odpowiedzialność za ich popełnienie.

Rozdział 15. Przepisy ogólne dotyczące odpowiedzialności za wykroczenia skarbowe (art. 106–115)

Rozdział 16. Rodzaje przestępstw skarbowych i odpowiedzialność za ich popełnienie (art. 116–129)

Rozdział 17. Koszty związane z kontrolą podatkową (art. 130 i 131)

Rozdział 18. Rodzaje naruszeń przez bank obowiązków przewidzianych prawem (od art. 132 do art. 136)

Oddział 7. Zażalenie na działania organów podatkowych oraz działania lub zaniechania ich urzędników.

Rozdział 19. Tryb zaskarżania czynności organów podatkowych oraz działań lub zaniechań ich urzędników (art. 137–139)

Rozdział 20. Rozpatrzenie reklamacji i podjęcie decyzji w jej sprawie (od 140 do 142 artykułów).

Oddział 1. Postanowienia ogólne

Rozdział 1. Ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat oraz inne regulacje dotyczące podatków i opłat

§1. Podstawowe postanowienia

Ordynacja podatkowa ustanawia system podatków i opłat pobieranych od budżetu federalnego, a także ogólne zasady podatki i opłaty w Federacji Rosyjskiej, w tym:

1) rodzaje podatków i opłat pobieranych w Federacji Rosyjskiej;

2) przyczyny powstania (zmiana, wygaśnięcie) oraz tryb wypełniania obowiązków uiszczania podatków i opłat;

3) zasady ustalania, uchwalania i znoszenia wcześniej wprowadzonych podatków i opłat podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz podatków i opłat lokalnych;

4) prawa i obowiązki podatników, organów podatkowych i innych uczestników stosunków regulowanych przepisami o podatkach i opłatach;

5) formy i sposoby kontroli podatkowej;

6) odpowiedzialność za popełnienie przestępstw skarbowych;

7) tryb zaskarżania aktów i działań (bierności) organów podatkowych oraz ich urzędników;

8) Kodeks ma zastosowanie w stosunkach dotyczących ustalania, wprowadzania i pobierania opłat w przypadkach, gdy Kodeks bezpośrednio to przewiduje;

9) Ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat składa się z ustaw i innych regulacyjnych aktów prawnych dotyczących podatków i opłat podmiotów Federacji Rosyjskiej, przyjętych zgodnie z Ordynacją podatkową;

10) Regulacyjne akty prawne organów samorządu terytorialnego dotyczące podatków i opłat lokalnych uchwalane są przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego zgodnie z Ordynacją podatkową;

11) Odpowiedzialność za popełnienie przestępstw skarbowych

12) Tryb zaskarżania aktów organów podatkowych i działań (bierności) ich urzędników.

A także przestrzeganie przepisów podatkowych

Regulują to przepisy dotyczące podatków i opłat silne relacje w sprawie ustalenia, wprowadzenia i poboru podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej, a także stosunków powstałych w procesie kontroli podatkowej, zaskarżania aktów organów podatkowych, działań (bierności) ich urzędników i pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego . Do stosunków dotyczących ustalenia, wprowadzenia i poboru ceł, a także do stosunków powstałych w procesie sprawowania kontroli nad zapłatą ceł, odwołań od czynności organów celnych, działań (bierności) ich urzędników i pociągnięcia sprawców do odpowiedzialności , przepisy dotyczące podatków i opłat nie mają zastosowania, chyba że Ordynacja podatkowa stanowi inaczej.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia podstawowe zasady ustawodawstwa dotyczącego podatków i opłat:

1. Każdy człowiek ma obowiązek płacić prawnie ustalone podatki i opłaty.

2. Podatki i opłaty nie mogą mieć charakteru dyskryminującego i być stosowane w różny sposób ze względu na kryteria społeczne, rasowe, narodowe, religijne lub inne podobne.

3. Podatki i opłaty muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą mieć charakteru arbitralnego.

4. Niedopuszczalne jest ustalanie podatków i opłat naruszających wspólną przestrzeń gospodarczą Federacji Rosyjskiej. a w szczególności ograniczające bezpośrednio lub pośrednio swobodny przepływ na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (pracy, usług) lub aktywów finansowych albo w inny sposób ograniczające lub tworzące przeszkody nie zabronione przez prawo działalność gospodarcza osoby i organizacje.

(zmienione ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ, z dnia 31 grudnia 2002 r. N 187-FZ, z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ, z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ)

Osoby wymienione w ust. 1 niniejszego paragrafu zwane są w niniejszym rozdziale agentami podatkowymi.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

Specyfika obliczania i (lub) zapłaty podatku od niektórych rodzajów dochodów określają artykuły 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 i 228 niniejszego Kodeksu.

(Klauzula 2 ustawy federalnej z dnia 27 listopada 2017 r. N 354-FZ)

(zmienione ustawą federalną z dnia 2 maja 2015 r. N 113-FZ, z dnia 27 listopada 2017 r. N 354-FZ)

Kwotę podatku oblicza się bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych oraz kwot podatku potrąconego przez innych agentów podatkowych.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 2 maja 2015 r. N 113-FZ)

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 19 lipca 2009 r. N 202-FZ)

(zmieniona ustawą federalną z dnia 2 maja 2015 r. N 113-FZ)

(Klauzula 5 zmieniona ustawą federalną z dnia 19 lipca 2009 r. N 202-FZ (zmieniona 27 grudnia 2009 r.))

6. Urzędnicy skarbowi są obowiązani przekazać kwoty naliczonego i pobranego podatku nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty podatnikowi dochodu.

(Klauzula 6 zmieniona ustawą federalną z dnia 02.05.2015 N 113-FZ)

(zmienione ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ, z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ, z dnia 2 maja 2015 r. N 113-FZ)

(zmienione ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ, z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ)

(zmieniona ustawą federalną nr 327-FZ z dnia 28 listopada 2015 r.)

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 02.05.2015 N 113-FZ)

7.1. Na potrzeby niniejszego rozdziału za agentów podatkowych uważa się także organizacje rosyjskie przekazujące kwoty świadczeń, uposażeń i innych wynagrodzeń (innych świadczeń) personelowi wojskowemu i personelowi cywilnemu (urzędnikom federalnym i pracownikom) Sił Zbrojnych Federacja Rosyjska.

Całkowita kwota podatku obliczona i potrącona przez agenta podatkowego z określonych kwot przekazywana jest do budżetu w miejscu rejestracji agenta podatkowego w organach podatkowych.

(klauzula 7.1 wprowadzona ustawą federalną z dnia 30 listopada 2016 r. N 399-FZ)

8. Całkowita kwota podatku pobrana przez urzędnika podatkowego od dochodów osób fizycznych, dla których jest uznawana za źródło dochodu, przekraczająca 100 rubli, przekazywana jest do budżetu w sposób określony w tym artykule. Jeżeli łączna kwota podatku pobranego do budżetu jest mniejsza niż 100 rubli, dolicza się ją do kwoty podatku należnego do budżetu w następnym miesiącu, nie później jednak niż w grudniu bieżącego roku.