Regulacja prawna dochodów państwa i gmin. Wydatki państwa i gminy jako kategoria finansowo-prawna Dochody państwa jako kategoria finansowo-prawna

Funkcjonowanie państwa w całej historii jego istnienia jako integralnego systemu determinowane było przede wszystkim jego potencjałem gospodarczym (zyskowym). Na poziomie makroekonomicznym system funkcjonowania stosunków finansowych jest bezpośrednio powiązany z procesami mobilizacji środków finansowych będących w dyspozycji państwa i ich wykorzystania do rozwiązywania problemów o znaczeniu krajowym. Zdolność państwa do dostarczania dóbr publicznych i redystrybucji zależy od dochodów, którymi dysponuje.

W historii finansowej Rosji tworzenie dochodów państwa następowało nie tylko poprzez zbiory pieniężne, ale także poprzez dostarczanie produktów naturalnych i wykonywanie różnych obowiązków pracowniczych. Jednocześnie zbiórki ludności w gotówce nie były najważniejsze, pieniądze zbierano w przypadkach, gdy nie było możliwe bezpośrednie przyciągnięcie wymaganych produktów naturalnych lub sił ludności do utworzenia zasobów narodowych lub wykonania określonej pracy. W tym przypadku pieniądze posłużyły za konto dla całego wolumenu zbiorów.

We współczesnej Rosji dominują scentralizowane metody regulowania sposobów generowania dochodów i wykorzystania wydatków,

ponieważ:

· ustawodawstwo finansowe (budżetowe, podatkowe) jest w dużej mierze regulowane na szczeblu federalnym;

· w sferze relacji międzybudżetowych dominuje mechanizm dochodów regulacyjnych (tymczasowych) w porównaniu z uprawnieniami podatkowymi nadanymi lub własnymi, które działają w sposób trwały;

· W strukturze skonsolidowanego budżetu dominują podatki federalne, co prowokuje do stosowania wertykalnych metod wyrównywania finansowego.

Dochody budżetowe na poziomie federalnym i regionalnym mają pewne cechy:

· stanowią część dochodów rządowych;

· prawna regulacja dochodów budżetowych województwa następuje w określonym przedziale czasowym (roku budżetowym);

· dochód nie ma specjalnego przeznaczenia, tj. wiążące dla pozycji kosztowej.

Pojęcie „dochodu”

Różne podmioty stosunków gospodarczych (rynkowych) mają różne cele w swoim działaniu, tzw organizacje komercyjne rezultatem działalności powinien być uzyskanie zysku, a dla państwa - dostarczanie ludności dóbr publicznych.

Ogólny dla państwa, jak i dla organizacji przy realizacji własnych działań, jest uzyskanie pewnego korzyści(o charakterze materialnym lub niematerialnym) przewyższającym poniesione koszty. W przypadkach, gdy aktywność społeczna jest charakter gospodarczy, tj. zaktualizowane i wdrożone racjonalny, podmioty otrzymują świadczenia w postaci dochód, jeśli weźmiemy pod uwagę jego aspekt materialny.

Z punktu widzenia teorii ekonomii wg "dochód» należy rozumieć całokształt pieniędzy i bogactwa materialnego, jakie posiada osoba, rodzina, Grupa społeczna, populację jako całość lub inny podmiot rynkowy w określonym przedziale czasu. Dochód jest uważany za środek zadowolenia konsumenta i nagrodę za wkład w produkcję. Dochód może mieć formę pieniędzy, zachęt lub osobistej satysfakcji moralnej i duchowej z realizacji dowolnej działalności. Już w XVIII wieku. A. Smith napisał, że w prawdziwej postaci cena produktu składa się z trzech części, z których każda reprezentuje czyjś dochód.

Pojęcie „dochodu” należy odróżnić od takich pojęć, jak: "zysk"; "bogactwo"; "kapitał".

- Zyskstanowi różnicę pomiędzy dochodami uzyskanymi ze sprzedaży czynników produkcji, z działalności sprzedażowej i niesprzedażowej. Zysk osiąga się, jeśli wartość pieniężna aktywów netto na koniec okresu przekracza kwotę pieniężną aktywów netto na początek okresu, po odjęciu wszystkich wypłat i wkładów właścicieli w tym okresie.

- Do bogactwa Obejmuje to wszystko, co ma wartość rynkową i może zostać sprzedane za pieniądze lub wymienione na inny towar. Bogactwo może być reprezentowane w formie materialnej, w postaci aktywów papierowych, a także w osobistych zdolnościach danej osoby (bogactwo niematerialne).

Zgodnie z koncepcją "kapitał" Można zrozumieć zarówno pieniądze, jak i bogactwo w pieniądzu. W teorii ekonomii „kapitał” jest jednym z czynników produkcji, reprezentowanym przez produkcję wytworzoną przez pracę ludzką i przeznaczoną do produktywnej konsumpcji. Kapitał to zasób (bogactwo), a dochód i zysk to przepływy (usługi majątkowe). Kapitał we wszystkich swoich przejawach jest prawdziwym bogactwem, mającym formę materialną lub pieniężną. Każda forma kapitału przynosi Wynik z tytułu odsetek.

Podobieństwo rozważanych pojęć można wyrazić definicją klasycznego A. Smitha: dochód to zwrot z kapitału.

W makroekonomii „dochód” jest jednym z aspektów produktu narodowego brutto (PNB) - jako przepływ kosztów pieniężnych i naturalnych oraz wpływów zasobów fizycznych i fizycznych do gospodarki narodowej. osoby prawne, m.in. oraz ich przychody brutto (całkowite) ze sprzedaży towarów, wykonania pracy i świadczenia usług.

Każdy rodzaj dochodu ekonomicznego uzyskuje się w wyniku wykorzystania określonego czynnika produkcji.

Zgodnie z teorią imputacji każdy czynnik produkcji przypisywany jest odpowiedniemu rodzajowi dochodu. Na przykład dochód uzyskiwany przez pracownika jako właściciela siły roboczej (czynnika produkcji) to płace z różnymi dodatkami; a także dochody uzyskiwane przez właścicieli kapitału, ziemi, informacji i zdolności przedsiębiorczych jako czynniki produkcji.

Dochód narodowy to suma dochodów pierwotnych: płac (R), zysku z kapitału (P), renty gruntowej (L). Finanse pełnią rolę łącznika pomiędzy tworzeniem i wykorzystaniem dochodu narodowego. (R; P; L) są dochodami pierwotnymi, każdy inny rodzaj dochodu jest dochodem wtórnym i może wynikać jedynie z tych trzech razem lub osobno.

Zdaniem A. Smitha wynik pracy ludności za dany rok powinien być taki, aby możliwe było zwrócenie kosztów utrzymania środków trwałych i obrotowych kraju. Tylko wtedy, gdy całkowity produkt pracy kraju pozwala na taką rekompensatę, wszystko, co poza tym pozostaje, stanowi dochód narodowy. Produkt całkowity nazywany jest dochodem brutto kraju, a reszta to dochód netto. To dochód netto, po poniesieniu już wszystkich wydatków na utrzymanie kapitału stałego i obrotowego, pozostaje mieszkańcom kraju do bezpośredniego spożycia: na wydatki na żywność, odzież, mieszkanie, wszelkiego rodzaju udogodnienia i przyjemności. Prawdziwą miarą bogactwa narodu jest dochód netto, a nie dochód brutto. Pierwszym ekonomistą, który stworzył koncepcję dochodu narodowego i wprowadził ją do obiegu naukowego, a także zauważył podział produktu całkowitego (brutto) na trzy części: zwrot kosztów, płace i dochód netto, był William Petty.

Dochody państwa jako kategoria prawna definiuje się jako różne środki pieniężne otrzymywane w procesie podziału i redystrybucji części dochodu narodowego społeczeństwa będącego w dyspozycji (własności) państwa i wykorzystywane przez nie na finansowanie potrzeb powstałych przy realizacji jego zadań i wykonywaniu odpowiednich funkcji.

Dochody rządowe jako kategoria ekonomiczna reprezentują część stosunków finansowych (system stosunków monetarnych) związaną z tworzeniem stosunków pieniężnych i zasoby materialne w dyspozycji państwa Dochody państwa stanowią podstawę finansową jego działalności.

Konieczne jest rozróżnienie pojęć „ Dochody państwa” i „D” dochody budżetu państwa”, które nie są równoważne. Dochody państwa łączą szerszą grupę powiązań, gdyż dochody państwa, oprócz dochodów budżetu państwa, obejmują dochody przedsiębiorstw państwowych oraz środki państwowych środków pozabudżetowych.

W teorii prawa finansowego opracowano przepis, zgodnie z którym wszystkie dochody państwa (według kolejności powstawania i wykorzystania) dzielone są na scentralizowany I zdecentralizowany.:

1) Nazywa się środki finansowe zgromadzone przez państwo scentralizowany i powstają z wpływów podatkowych, a nie Dochód z podatków na przykład dochody z zewnątrz działalność gospodarcza, majątek państwowy, cła itp., a także wpłaty od ludności.

2) Nazywa się środki pozostające w dyspozycji przedsiębiorstw państwowych zdecentralizowany dochodów i powstają z dochodów pieniężnych i oszczędności samych przedsiębiorstw.

Podział dochodów państwa na scentralizowane i zdecentralizowane ukazuje związek pomiędzy źródłami zaspokajania potrzeb narodowych i zbiorowych.

Przedmiot podziału na rzecz państwa. przedsiębiorstw to zysk i amortyzacja. Płatności podatkowe, opłaty, cła można uznać za przedmiot stosunków budżetowych; Przedmiotem państwowych stosunków kredytowych są tymczasowo wolne zasoby finansowe osób prawnych i osób fizycznych. Gdy nowo utworzona wartość nie wystarcza na pokrycie potrzeb finansowych, np. w okresie gospodarczym. kryzys, wojny itp. państwo zwraca się w stronę innego źródła – bogactwa narodowego. Będzie to oznaczać wdrożenie poszczególnych typów własność państwowa: rezerwy złota, przedsiębiorstwa państwowe, inne rodzaje majątku, co prowadzi do zmniejszenia aktywów materialnych będących w posiadaniu państwa - zmniejszenie rezerw złota i dewiz, inwestycji kapitałowych za granicą itp.

Wszystkie źródła dochodów dzielą się na dwie grupy:wewnętrzny i zewnętrzny.

Do wewnętrznego- obejmują ND i krajowe. majątek wytworzony w państwie i wykorzystywany przez państwo do wykonywania swoich funkcji; na zewnątrz - ND innego kraju, pożyczone w formie pożyczek zewnętrznych, aw wyjątkowych przypadkach - bogactwo narodowe. Wykorzystywanie bogactwa narodowego jako źródła dochodu innego kraju często ma charakter rabunku finansowego.

We wszystkich krajach, niezależnie od ich struktury społeczno-gospodarczej i orientacji politycznej, głównym źródłem dochodów rządowych są ND, te. Dochody państwa wyrażają stosunki podziału i redystrybucji dochodu, które są realizowane metodami finansowymi właściwymi dla państwa.

Dochody państwa generowane są poprzez różne metody, które ostatecznie decydują o ich składzie.

Już w średniowieczu wskazywano na siedem głównych źródeł dochodów państwa: domeny; łupy wojenne; prezenty od zaprzyjaźnionych państw; opłaty od sojuszników; dochód z handlu; cła eksportowe i importowe; hołd od podbitych ludów.

We współczesnych warunkach zmienia się charakter dochodów państwa i warunki gospodarka rynkowa Głównymi metodami stosowanymi przez władze rządowe w celu redystrybucji dochodu narodowego i mobilizacji dochodów rządowych są podatki (w ich różnych formach), pożyczki i emisje. Zależność między tymi metodami jest różna w różnych okresach historycznych i zależy od wielu czynników:

warunki ekonomiczne,

· specyficzna sytuacja ekonomiczna i społeczna,

· stopień nasilenia pojawiających się sprzeczności społecznych itp.

W teorii ekonomii tak cztery główne podmioty makroekonomiczne a, są to: gospodarstwa domowe; firmy (sektor biznesowy); państwo; za granicą (sektor zagraniczny). Wydatki jednego podmiotu gospodarczego stają się dochodem drugiego i odwrotnie.

Firmy ponoszą wydatki na rynku surowców oraz w formie podatków płaconych państwu, pozyskując jednocześnie środki inwestycyjne z rynków finansowych oraz dochody z rynku produktowego, a także dochody w formie dotacji od państwa.

Gospodarstwa domowe uzyskiwać dochody z tytułu dostarczania czynników produkcji na rynek zasobów i oszczędności na rynki finansowe, ponosząc jednocześnie koszty w postaci kosztów konsumpcji na rynku produktowym, płacąc podatki i inne obowiązkowe płatności, otrzymując transfery od państwa.

Sektor zagraniczny uzyskuje dochody poprzez eksport na rynek produktów oraz wpływy netto z rynków finansowych innego państwa.

Państwo poprzez pożyczki rządowe uzyskuje dochody na rynkach finansowych oraz w formie podatków od gospodarstw domowych i firm.

W gospodarce rynkowej wydatki jednych podmiotów gospodarczych (rynkowych) przenoszone są na inne w formie dochodu, w związku z czym pomiędzy wszystkimi podmiotami powstaje relacja.

Gospodarstwa domowe i firmy pełnią rolę podmiotów na rynku czynników produkcji. Sprzedając główne czynniki produkcji wykorzystywane przez przedsiębiorstwo, gospodarstwa domowe uzyskują także dochód w wysokości (D), od którego płacą państwu podatek w wysokości (T). Dochód rozporządzalny (DR = D -T) dzieli się na konsumpcję (C) i oszczędności (S). dochody ludności, na które się składają wynagrodzenie, emerytury, zasiłki i stypendia: DD t = (W t - T t) + Z,

Budżet gospodarstwa domowego ma postać: y = C + T + S.

Dochody gospodarstw domowych należą do kategorii dochodów sektora osobistego gospodarki, do której zalicza się także dochody prywatnych przedsiębiorstw niebędących osobami prawnymi (sektor przedsiębiorstw prywatnych).

Dochód brutto gospodarstw domowych (osób fizycznych) za rok obrotowy to suma uzyskanych i uzyskanych dochodów z majątku (niekorporacyjnego sektora gospodarki), na który składają się: wpłaty ze wszystkich źródeł i miejsc ich pracy.

Podstawą kształtowania całkowitego dochodu osobistego z działalności gospodarczej jest PNB na etapie podziału.

Głównymi składnikami dochodu ludności są dochody pracowników najemnych, dochody z działalności gospodarczej, dochody z użytkowania i sprzedaży majątku, wszelkiego rodzaju i formy pomocy i wsparcia społecznego, a także nielegalne dochody pieniężne.

Firmy, wykorzystując czynniki produkcji nabyte od gospodarstw domowych, w oparciu o własną przedsiębiorczość, tworzą określone wartości (wartość) i sprzedają je po stawce rynkowej, uzyskując ze sprzedaży dochód (D).

Na całkowity dochód spółki (osoby prawnej) za rok obrotowy składa się kwota przychodów uzyskanych i otrzymanych z majątku, to jest: wpływy ze sprzedaży towarów, robót i usług, wpływy ze sprzedaży majątku trwałego, cenne papiery, patenty i licencje, dywidendy i odsetki od papierów wartościowych innych emitentów, udzielone pożyczki, depozyty itp., opłaty czynszowe za wynajmowaną nieruchomość.

Dochody firm można przedstawić w następujący sposób:

DF t = V t - (Mz t + W t (1 + S) + ZA t) = (V t - do t) - T t = P t - T t,

Główną formą akumulacji środków pieniężnych przedsiębiorstw jest zysk. Zysk jest najważniejszym źródłem rozbudowy i modernizacji majątku trwałego (F) przedsiębiorstw oraz zwiększania własnego kapitału obrotowego. Czynnikami wzrostu zysku są wzrost wolumenu sprzedaży produktu, spadek jego kosztu; na marże zysku wpływają zmiany cen surowców, materiałów, paliw i innych rodzajów kosztów produkcji.

Poprzez podatki i opłaty płacone państwu, gospodarstwom domowym i przedsiębiorstwom, a także w procesie udzielania przez państwo transferów socjalnych i pożyczek itp. powstają powiązania finansowo-budżetowe pomiędzy podmiotami gospodarczymi. Jednocześnie prowadzona przez państwo polityka redystrybucji stawia gospodarstwa domowe w pozycji bardziej bezsilnej w porównaniu z podmiotami prawnymi, takimi jak korporacje. Dzieje się tak głównie poprzez zapewnianie firmom korzyści podatkowych, których odmawia się rodzinom.

Cechą wyróżniającą państwo na tle innych podmiotów rynkowych w kwestiach organizacji budżetu jest to, że państwo planuje najpierw wydatki, a następnie dochody. W odróżnieniu od innych podmiotów gospodarczych państwo rzadko myśli o wysokości dochodów. Jeśli gospodarstwa domowe i firmy produkują towary w celu generowania dochodu, wówczas państwo ma monopol na prawo do nakładania podatków i wytwarzania unikalnego produktu – pieniędzy.

Klasyfikacja dochodów budżetowych

Dochody trafiające do dyspozycji (majątku) państwa są bardzo zróżnicowane. Dla ich klasyfikacje użyj różnych kryteria. Przy klasyfikacji dochodów według kryteriów społeczno-ekonomicznych podstawą jest występowanie różnych form własności: państwowej, komunalnej, prywatnej.

W ujęciu terytorialnym dochody scentralizowane stanu dzielą się na przychody federalne i przychody podmiotów wchodzących w skład Federacji. Ze względu na formę mobilizacji dochodów budżetowych można je podzielić na obowiązkowy I dobrowolny. Z kolei dochody rządowe otrzymywane obowiązkowo dzielą się na podatki i płatności niepodatkowe.

Doskonalenie mechanizmów prawnych służących kształtowaniu publicznych funduszy pieniężnych to jeden z głównych kierunków polityki budżetowej państwa, którego realizacja możliwa jest jedynie pod warunkiem szczegółowego zbadania charakteru prawnego dochodów państwa.

Na obecnym etapie rozwoju doktryny finansowo-prawnej terminem „dochody państwa” określa się środki finansowe, obejmujące nie tylko środki pochodzące z budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Należy zauważyć, że użycie tego terminu w odniesieniu do środków otrzymywanych ze środków publicznych kształtowanych zarówno w ramach systemu budżetowego, jak i poza nim wynika z utrwalonego historycznie rozumienia pojęć „państwo” i „publiczne”, wyrażającego się w ich identyfikacji.

Dochody rządowe- jest to część dochodu narodowego kraju, krąży w procesie jego dystrybucji i redystrybucji Różne rodzaje wpływy pieniężne na własność i zbycie państwa w celu stworzenia bazy finansowej niezbędnej do realizacji celów i zadań stojących przed państwem.

Centralne miejsce w instytucji dochodów państwa zajmują dochody środków publicznych tworzone w ramach systemu budżetowego, czyli tzw. dochody budżetowe. Zgodnie z art. 6 p.n.e. RF dochody budżetowe- są to środki otrzymywane przez budżet, z wyjątkiem środków, które zgodnie z Kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej stanowią źródło finansowania deficytu budżetowego.

Należy zauważyć, że w wielu przypadkach państwo celowo odmawia otrzymywania źródeł dochodów na rzecz podmiotów prywatnych. Powyższe wiąże się przede wszystkim z przekazaniem części kompetencji państwa podmiotom prywatnym, organizacjom pozarządowym, które przekazywane są do samofinansowania ze środków gromadzonych na potrzeby pełnienia tych funkcji publicznych. Na przykład publiczne funkcje prawne w niektórych obszarach działalności gospodarczej zostały przekazane organizacjom samoregulacyjnym. Tworzenie funduszy kompensacyjnych tych organizacji wynika z realizacji działań o znaczeniu publicznym w celu zapewnienia odpowiedzialności majątkowej członków organizacji samoregulacyjnych.

Obecne ustawodawstwo ustanawia mechanizm tworzenia funduszy korporacji państwowych. Na przykład zgodnie z ustawą federalną z dnia 23 grudnia 2003 r. Nr 177-FZ „W sprawie ubezpieczenia depozytów osoby w bankach Federacja Rosyjska„Środki funduszu Agencji Ubezpieczeń Depozytów tworzone są i wykorzystywane do finansowania wypłat rekompensat z tytułu depozytów osób fizycznych.

Zróżnicowanie dochodów wiąże się z ich klasyfikacją na różnych podstawach.

Klasyfikacja dochodów ma istotne znaczenie praktyczne z punktu widzenia rozpoznania cech ich regulacji prawnej w celu doskonalenia mechanizmów kształtowania podstawy dochodowej budżetów.

Jedną z pierwszych klasyfikacji dochodów opartą na podstawach naukowych zaproponował I. I. Yanzhul, który podzielił je na dwie duże grupy: 1) prawo prywatne; 2) społeczne i prawne.

Do pierwszej grupy zaliczają się dochody, które państwo uzyskuje na mocy dobrowolnej czynności podmiotów na mocy umowy jednostronnej lub dwustronnej (darowizny, dobrowolne datki na rzecz państwa od poddanych, majątku państwowego i rzemiosła, a także pewne obowiązki, które nie są wymuszone).

Do drugiej grupy – dochodów socjalno-prawnych – zaliczają się te, które państwo pobiera od swoich poddanych na mocy aktu przymusowego z jego strony (regalia, cła, podatki).

Zgodnie z ustawą ZSRR z dnia 30 października 1959 r. „O uprawnieniach budżetowych ZSRR i republik związkowych” do dochodów budżetu państwa zaliczano następujące rodzaje dochodów: 1) część dochodów przedsiębiorstw i organizacji biznesowych w formie podatku obrotowego i odliczeń od zysków; 2) podatek dochodowy od kołchozów, przedsiębiorstw i organizacji układów spółdzielczych oraz przedsiębiorstw organizacji publicznych; 3) podatek od osób fizycznych; 4) inne dochody, z których część w pełni odpowiadała pojęciu „regalia państwowe” (dochody związane ze świadczeniem usług monopolistycznych przez państwo i szereg innych).

Na obecnym etapie rozwoju ustawodawstwa finansowego dochody państwa, w zależności od charakteru prawnego środków publicznych, na które wpływają, dzieli się na dwie kategorie:

1) dochody państwa przeznaczone na tworzenie środków publicznych tworzonych w ramach systemu budżetowego (budżety, budżety państwowych funduszy pozabudżetowych);
2) dochody rządowe przeznaczone na tworzenie środków publicznych utworzonych poza systemem budżetowym (na przykład fundusze organizacji samoregulacyjnych, fundusze korporacji państwowych).

Z kolei dochody rządowe otrzymywane przez system budżetowy można klasyfikować według następujących kryteriów: 1) ze względu na strukturę systemu budżetowego; 2) według formy prawnej; 3) według obszarów użytkowania; 4) w zależności od reżimu regulacji prawnych ustanowionych przez BC RF;

5) uwzględnienie specyfiki prawnej regulacji dochodów państwa i trybu ich pobierania.
1. Na podstawie struktury systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej Wyróżnia się następujące rodzaje dochodów:
1) dochody budżetu federalnego;
2) dochody budżetowe podmiotów Federacji Rosyjskiej;
3) dochody budżetu lokalnego.

Co do zasady dochody podlegające zaliczeniu do budżetów różnych szczebli systemu budżetowego ze względu na swój charakter prawny nie różnią się od siebie. Jednocześnie można zidentyfikować rodzaje dochodów, które podlegają zaksięgowaniu wyłącznie w budżetach odpowiedniego poziomu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład fundusze własne obywateli są wyłącznie źródłem tworzenia budżetów lokalnych, a zyski Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej są uwzględniane w dochodach budżetu federalnego.

2. Według formy prawnej Ustawodawca dzieli dochody na trzy kategorie:
1) podatek;
2) niepodatkowe;
3) wpływy nieodpłatne (bezzwrotne).

Ten podział dochodów na grupy stanowi podstawę budżetowej klasyfikacji dochodów, służącej zapewnieniu porównywalności wskaźników budżetowych w trakcie ich przygotowywania i realizacji.

Jednocześnie zaproponowany przez ustawodawcę podział dochodów ma następujące poważne wady: po pierwsze, nie pozwala na uwzględnienie dochodów otrzymywanych przez państwo w naturze (np. przy stosowaniu specjalnego reżimu podatkowego przy realizacji umów o podziale produkcji); po drugie, włączenie przez ustawodawcę wpłat stanowiących dochody budżetowe do określonych w art. 41 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej grupy nie zawsze odpowiadają swojemu charakterowi prawnemu, co jest sprzeczne z wymogami konstytucyjnymi dotyczącymi legalności ustalania obowiązkowych płatności. I tak na przykład klasyfikacja niektórych płatności (opłaty za udostępnienie informacji, informacji, dokumentów przez organy dokonujące państwowej rejestracji tytułu do nieruchomości, organy podatkowe, dokonanie prawnie istotnych czynności związanych z patentem na wynalazek, użytecznością modelu itp.) do kategorii niepodatkowych dochodów budżetowych stoi w sprzeczności nie tylko z przepisami art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej w sprawie legalności ustalania podatków i opłat, ale może również powodować sprzeczności przy rozstrzyganiu kwestii opodatkowania określonych dochodów uzyskiwanych przez organy administracji rządowej z tytułu świadczenia usług odpłatnych.

3. W zależności od obszarów zastosowania Można wyróżnić następujące rodzaje dochodów:
1) dochody mające określony cel (dotacje międzybudżetowe, subwencje, składki dobrowolne, darowizny, fundusze własne obywateli, dochody budżetu federalnego z ropy i gazu);
2) dochody wykorzystywane na cele ogólne, niezwiązane z określonymi wydatkami budżetowymi (dochody podatkowe, a także poszczególne gatunki dochody niepodatkowe: dochody z usług odpłatnych, z wynajmu nieruchomości itp.).

Przepisy art. 35 BK RF, zgodnie z którym wg główna zasada Dochodów budżetowych nie można wiązać z określonymi wydatkami, a także z normami rozdz. 13 ust. 2 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej ustalający cele wykorzystania dochodów z ropy i gazu.

Ta podstawa klasyfikacji dochodów ma istotne znaczenie praktyczne z punktu widzenia możliwości określenia przez publiczne osoby prawne głównych kierunków wykorzystania środków budżetowych. Zatem dochody, które nie mają określonego celu, mogą być samodzielnie dystrybuowane przez organy administracji rządowej (organy samorządu terytorialnego) na rozwiązywanie problemów w sferze społeczno-gospodarczej. Przykładowo, biorąc pod uwagę nieukierunkowany charakter dotacji zasilających budżety systemu budżetowego, Federalny Sąd Arbitrażowy Dzielnica północno-zachodnia uznał decyzję organu przedstawicielskiego za niezgodną z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej dzielnica miejska, zgodnie z którym wysokość dotacji na zapewnienie równowagi budżetu osady została obniżona w związku z niewypełnianiem przez nią obowiązków przeniesionych z gminy.

4. W zależności od zainstalowanego bukmachera W systemie regulacji prawnych Federacji Rosyjskiej można wyróżnić następujące grupy dochodowe:
1) dochody budżetowe objęte ust tryb ogólny regulacja przewidziana przez BC RF, której podstawą są przepisy art. 218 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej w sprawie wykonania budżetów według dochodów (podatki, opłaty, kary, grzywny za naruszenie przepisów podatkowych, płatności cywilne związane przez ustawodawcę z dochodami niepodatkowymi, a także nieodpłatne transfery z wyjątkiem transferów międzybudżetowych);
2) dochody sektora instytucji rządowych i samorządowych podlegające reżimowi regulacyjnemu przewidzianemu dla transferów międzybudżetowych (dotacje międzybudżetowe, dotacje, subwencje);
3) dochody rządowe należące do kategorii dochodów z ropy i gazu budżetu federalnego;
4) dochody państwa budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych.
5. Uwzględnienie specyfiki prawnej regulacji dochodów państwa i procedury ich ekstrakcji Można wyróżnić trzy grupy dochodów budżetowych:
1) dochodem własnym jest dochód uzyskiwany przez państwo z działalności zarobkowej, ze sprzedaży majątku stanowiącego skarb państwa publicznej osoby prawnej;
2) pożyczone środki otrzymane przez budżet w ramach zobowiązań dłużnych w sposób określony w przepisach budżetowych:
3) dochody państwa, których pobranie zapewnia przymus państwowy.

Należy zaznaczyć, że dochody należące do pierwszej i drugiej grupy prezentowanej klasyfikacji „otrzymują państwo w stosunkach, które z ekonomicznego punktu widzenia mają charakter towarowo-pieniężny, a z prawnego punktu widzenia cywilnego”. Trzecia kategoria dochodów obejmuje podatki i opłaty, grzywny, konfiskaty i inne przymusowe płatności, których mechanizm poboru jest określony zarówno w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jak i w innych sektorowych aktach prawnych.

Wstęp

Obecne komplikacje działalności finansowej państwa, jego decentralizacja, pojawienie się stosunkowo nowych środków publicznych, będących własnością prywatną dla rosyjskiego porządku prawnego, wykorzystywanych przez państwo do zaspokajania interesu ogólnego, uniemożliwiają stosowanie terminu „ dochodami państwa” do wszystkich środków publicznych. , gdyż dochody należące do państwa można uznać za państwowe w pełnym tego słowa znaczeniu, tj. dochody, których właścicielem jest państwo lub którymi dysponuje państwo. To z góry determinuje rozważenie aparatu kategorycznego prawa finansowego na nowym poziomie jakościowym.

Główna zawartość

Termin „dochody państwa”, używany w nauce prawa finansowego, jako ogół środków pochodzących z budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej oraz państwowych przedsiębiorstw i instytucji jednolitych, nie oddaje w pełni wszystkich realiów działalności finansowej państwa na poziomie na tym etapie rozwoju rosyjskiej gospodarki. EA Ryżkowa słusznie zwraca uwagę na tendencję elementu prawa prywatnego do przenikania do regulacji finansów publicznych. I naszym zdaniem nie chodzi tylko o wykorzystanie finansów prywatnych jako źródła finansów publicznych (płatność podatków i innych obowiązkowych opłat przez osoby prywatne itp.), ale także o inne wykorzystanie finansów prywatnych na cele publiczne.
Wynika to przede wszystkim z ograniczonych środków budżetowych i braku możliwości zaspokojenia ich kosztem wszystkich potrzeb publicznych. W tym zakresie państwo stara się pozbyć budżetu z „bezproduktywnych” wydatków, tworząc i przydzielając majątek państwowy różnym podmiotom prawnym, które będą działać we własnym imieniu i praktycznie na własny koszt, ale jednocześnie pełnić określone funkcje publiczne. Świadczy o tym przeprowadzona reforma status prawny instytucje państwowe i powstanie trzech ich typów: państwowych, budżetowych i autonomicznych, z których tylko te pierwsze są finansowane z budżetu na podstawie szacunków, a dotacje przyznawane są budżetowym i autonomicznym na realizację rządów zadania.
Co więcej, środki pieniężne tradycyjnie klasyfikowane jako prywatne wykorzystywane są także na cele publiczne. Obecnie tworzone są różne fundusze funduszy, które można przeznaczyć na cele publiczne. Należą do nich fundusze korporacji i spółek państwowych, w tym agencji gwarantowania depozytów, Wnieszekonombanku, fundusze niepaństwowych funduszy emerytalnych itp. Ze względu na struktury cywilnoprawne zarówno niepaństwowe fundusze emerytalne, jak i korporacje państwowe posiadają odrębną własność na mocy prawa własności, ale jednocześnie działają nie w prywatnym interesie właściciela, ale w pewnych ogólnych, grupowych, zbiorowych interesach (emerytura świadczenie, ochrona depozytów itp.).
Ponieważ środki te służą nie zaspokajaniu prywatnych potrzeb jednostek, lecz zaspokajaniu potrzeb zbiorowych i interesie publicznym, traktowanie ich z punktu widzenia finansowego i prawnego jako środków prywatnych nie jest do końca uzasadnione. Przecież „prywatne podmioty prawne szukają zysku”, podczas gdy ochrona interesów publicznych jest funkcją rządu. Na możliwość „wykonywania niektórych prerogatyw władzy publicznej” przez organizacje prywatne lub półprywatne zwracał uwagę P.M. Godme, wskazując, że w tych przypadkach środki wykorzystywane przez takie organizacje w procesie sprawowania funkcji władzy publicznej nie są środkami prywatnymi: „...są one wykorzystywane w procesie sprawowania władzy publicznej i w tym przypadku nie są podlega prawom gospodarki rynkowej, które charakteryzują finanse prywatne”
Jednocześnie rozpatrując tego typu fundusze z punktu widzenia publicznoprawnego, naszym zdaniem nie jest możliwe używanie określenia „dochody państwa” w odniesieniu do ich dochodów. Uważamy, że konieczne i uzasadnione jest użycie bardziej pojemnego i szerszego terminu – „dochodów publicznych”.
W tym miejscu należy zwrócić uwagę, że za granicą w odniesieniu do nieprywatnej sfery finansów używa się określenia „publique, public”, które na język rosyjski tłumaczone jest jako „państwo”, co jest nietrafne zarówno językowo, jak i merytorycznie. I tak w prawie francuskim termin „publique” („finanse publiques”, „depenses publiques” itp.) jest używany w odniesieniu do kategorii finansowych. Jednocześnie, jak wynika z analizy literatury, do „finans publiques” (finansów publicznych) zalicza się finanse państwa, finanse samorządowe, finanse władz Zakład Ubezpieczeń Społecznych, finanse instytucji publicznych oraz finanse wszystkich innych podmiotów prawa publicznego, z czego wynika, że „finanse publiques” to pojęcie znacznie szersze niż finanse publiczne.
W literaturze prawniczej wielokrotnie wyrażana była opinia o możliwości stosowania kategorii „publiczne” w odniesieniu do różnych kategorii prawnych. Tym samym oceniając kategorię „finanse publiczne”, E.V. Pokachalova zwraca uwagę, że problemy prawnej regulacji finansów publicznych i prywatnych są złożone i nie można ich rozwiązać według schematu „finanse publiczne regulowane są przez prawo publiczne, finanse prywatne regulowane są przez prawo prywatne”; podstawą powinna być obecność organów publicznych lub prywatny interes. Według A.A. Nechaja, finanse publiczne to publiczne stosunki prawne, które wiążą się z zaspokojeniem wszelkiego rodzaju interesu publicznego i powstają w procesie tworzenia, zarządzania, podziału (redystrybucji) i wykorzystania środków publicznych oraz kontroli nad tym procesem. M.V. Karaseva oferuje publicznie działalność finansowa rozumieć działalność państwa, jego uprawnionych organów, gmin oraz niepaństwowych osób prawnych, którym państwo powierza realizację zadań publicznych w zakresie finansów.
Po pierwsze, publicystyka wiąże się z koncentracją na zapewnieniu interesu publicznego. W literaturze naukowej z reguły przyjmuje się, że interes publiczny to uznawany przez państwo i zabezpieczony prawnie interes wspólnoty społecznej, którego zaspokojenie stanowi warunek i gwarancję jej istnienia. Interes publiczny jako całkowite, uśrednione zainteresowanie społeczne w każdej ze sfer życie publiczne rozważane przez A.A. Niechaj.
Yu.A. Tichomirow zwraca uwagę, że pojęcie „interesu publicznego” ma charakter ogólny i obejmuje interesy bardziej szczegółowe. W tym przypadku z reguły rozróżnia się interesy publiczne państwowe, terytorialne i publiczne. Mówiąc o rodzajach interesu publicznego, należy zwrócić uwagę na niejasną granicę pomiędzy nim a interesem prywatnym, wynikającą z wielu czynników. Przecież jeśli z interesami państwowymi i terytorialnymi wszystko jest mniej więcej jasne, skoro ich nośnikami jest państwo i samorząd lokalny jako podmioty publiczne, to granice interesu publicznego wydają się dość niewyraźne, granica między interesem publicznym a prywatnym jest trudna wyciągnąć, gdyż interes prywatny staje się publiczny i odwrotnie, w zależności od decyzji władz publicznych (uznanie interesów prywatnych różnych grup za interes publiczny przez regulacyjne akty prawne).
W szczególności ubezpieczenia można przytoczyć jako przykład płynności granic interesów publicznych i prywatnych. N.M. Artemow i I.B. Lagutin słusznie zauważa, że „ nowoczesny system ubezpieczeniowe stosunki prawne mają charakter prywatno-publiczny”, odnotowując jednocześnie brak jednolitego podejścia do rozróżnienia pomiędzy private i public relations w zakresie ubezpieczeń. Ubezpieczenie przeprowadzane jest w celu pokrycia pewnych nieprzewidzianych wydatków, najczęściej o charakterze awaryjnym charakter. Podmiot prywatny udzielając ubezpieczenia niewątpliwie realizuje interesy osobiste (ochrona mienia, ograniczenie odpowiedzialności cywilnej itp.). Jednocześnie ubezpieczenie realizuje także cele publiczne. Zatem ubezpieczenie depozytu w instytucji kredytowej, w oprócz ochrony interesów majątkowych deponenta, pomaga także wzmocnić zaufanie do Federacji Rosyjskiego Systemu Bankowego.Ubezpieczenie mienia od okoliczności siły wyższej (pożary, powodzie itp.) nie tylko rekompensuje nieprzewidziane wydatki właściciela, ale także zmniejsza wydatków budżetowych na zapobieganie sytuacjom nadzwyczajnym, jednak uznanie funduszy ubezpieczeniowych za publiczne nie jest możliwe z wielu powodów, między innymi z powodu braku możliwości określenia, która część środków przeznaczona jest na cele publiczne, a która na cele prywatne. Dlatego też, pomimo obecności w ubezpieczeniach interesu publicznego, fundusze ubezpieczeniowe tradycyjnie postrzega się nie jako fundusze publiczne, ale jako fundusze prywatne.
Nieostre granice pomiędzy interesami publicznymi i prywatnymi determinują określenie kryteriów ich rozgraniczenia. Nie ulega wątpliwości, że „nie ma potrzeby wyrównywania regulacyjnej roli państwa, ze względu na konieczność realizacji zadań i funkcji publicznych, o znaczeniu ogólnospołecznym”. JESTEM. Czernowerski słusznie zauważa, że „Federacja Rosyjska bierze na siebie organizację mechanizmów realizacji swoich uznanych interesów publicznych, a także określa źródła i zasady finansowania w celu ich realizacji”. Jednocześnie poza kryterium subiektywnym konieczne jest określenie, jakimi obiektywnymi miernikami należy się posłużyć, aby uznać określone interesy publiczne za publiczne. Yu.A. Do takich prawnych środków zapewnienia interesu publicznego Tichomirow zalicza cechy normatywne, zabezpieczenie pierwszeństwa, ustanowienie procedur i gwarancji świadczenia, ustalenie sposobów ochrony i obrony oraz środków odpowiedzialności. Uważamy, że ustanowienie zarówno gwarancji porządku i bezpieczeństwa, jak i metod ochrony i zabezpieczenia oraz mierników odpowiedzialności to cechy drugorzędne. Nadanie interesowi publicznemu znaków jawności, uregulowanie go normami prawa publicznego zakłada rozszerzenie na nie reżimu prawa publicznego, w tym sposobów ochrony i ochrony oraz ustanowienia środków odpowiedzialności.
Jeśli chodzi o określenie priorytetów, tutaj zgadzamy się z Yu.A. Tichomirowa polega na tym, że pozwala to zidentyfikować problemy, których rozwiązanie umożliwia zaspokojenie najważniejszych interesów zarówno jednostki, jak i społeczeństwa jako całości. W szczególności, naszym zdaniem, decydujący wpływ na uznanie interesów za publiczne mają priorytety społeczne Rozwój gospodarczy Federacja Rosyjska, wśród których na rok 2015 i na okres planowania 2016 - 2017 wymieniono zwiększenie trwałości krajowego system finansowy oraz ograniczenie inflacji, poprawa klimatu inwestycyjnego, rozwój konkurencji i zmniejszenie presji administracyjnej na biznes oraz dostosowanie gospodarki narodowej do wymogów WTO. Ustalenie tych priorytetów nie tylko pozwala na identyfikację najważniejszych interesów publicznych wymagających wsparcia ze strony państwa, ale także popycha do poszukiwania nowych form i metod wsparcia finansowego, w tym przy pomocy korporacji i spółek państwowych, a także innych form pozyskiwania środków od podmiotów prywatnych w celu zaspokojenia interesów i potrzeb publicznych.
Ponadto uważamy, że aby wyznaczyć granice pomiędzy interesami publicznymi i prywatnymi, należy zwrócić uwagę na różnice pomiędzy finansami publicznymi i prywatnymi. Najpełniej różnice pomiędzy finansami publicznymi i prywatnymi opisał francuski naukowiec P.M. Godme, według którego różnice pomiędzy finansami prywatnymi i publicznymi można sprowadzić do zdolności państwa do przymusowego zapewnienia swoich dochodów poprzez podatki w przypadku braku egzekwowanie w odniesieniu do samego państwa; powiązanie finansów publicznych z system walutowy zarządzane przez państwo i niezależne od woli prywatnego właściciela zarządzającego jego finansami; zorientowanie finansów prywatnych na osiąganie zysku, a finansów publicznych na realizację tzw. interesu ogólnego; większy wolumen finansów publicznych w porównaniu z finansami prywatnymi osób fizycznych. Różnice te umożliwiają, oprócz skupienia się na realizacji interesu publicznego, przypisanie dochodów do sfery publicznej z uwzględnieniem innych cech, w szczególności imperatywności, obligatoryjnego charakteru i przymusowego charakteru, co potwierdza wyłaniająca się praktyka egzekwowania prawa . Na przykład fundusz gwarantowania depozytów powstaje z obowiązkowych, obowiązkowych wpłat od instytucji kredytowych.
W tym względzie wnioski, że finanse publiczne państwa, podmiotów Federacji, samorządu lokalnego i celów publicznych (fundusze publiczne to środki, za pomocą których realizowane są interesy publiczne, uznane przez państwo, niezależnie od formy własności tych fundusze) można zaliczyć do finansów publicznych).

wyniki

Powyższe pozwala nam dojść do następujących wniosków. „Reklama” to pojęcie wielowymiarowe, którego treści nie można sprowadzić jedynie do przynależności do państwa i gmin. Publicystyka wiąże się z koncentracją na zapewnieniu interesu publicznego, przez który należy rozumieć interes wspólnoty społecznej, uznawany przez państwo i chroniony prawnie. Naszym zdaniem obecnie z perspektywy publicznej należy brać pod uwagę nie tylko tradycyjne fundusze publiczne - budżety i fundusze pozabudżetowe włączone do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, fundusze instytucji państwowych i przedsiębiorstw unitarnych, ale także inne fundusze funduszy, które spełniają kryteria jawności.
Analiza wykazała, że do oznak jawności z finansowego i prawnego punktu widzenia zalicza się: obecność interesu publicznego; skupienie się na realizacji funkcji publicznych; imperatywna metoda regulacji prawnej.
Należy zauważyć, że tradycyjnie własność była uznawana za kwestię podstawową dla oddzielenia własności publicznej od prywatnej. Naszym zdaniem należy z niego zrezygnować, gdyż utrudnia badanie problemów publicystyki. Uważamy, że głównym problemem jest to, że badania finansowo-prawne z reguły opierają się na cywilnej koncepcji praw własności publicznej, zarówno państwowej, jak i komunalnej. AV Winnicki słusznie zauważa, że obecnie w nauce rosyjskiej dominuje podejście subiektywne, a własność publiczną określa skład podmiotowy, a nie kryterium funkcjonalne. Podejście to automatycznie klasyfikuje wszystkie pozostałe osoby, z wyjątkiem Federacji Rosyjskiej, podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i gmin, jako właścicieli prywatnych. Prowadzi to do licznych problemów w egzekwowaniu prawa. W szczególności w związku z panującym poglądem, że państwo i gminy mogą posiadać wyłącznie nieruchomości wykorzystywane na cele publiczne, pojawia się pytanie o niemożność bycia ich właścicielami na innych nieruchomościach, które np. czasowo nie są wykorzystywane na cele publiczne. cele. Kontrola celowego wykorzystania środków pozabudżetowych przez państwowe osoby prawne jest skomplikowana, gdyż choć korzystają one z majątku państwowego, to w obrocie cywilnym działają we własnym imieniu. Jednocześnie państwowe przedsiębiorstwa unitarne, instytucje państwowe, korporacje państwowe i spółki wykorzystują swój majątek na cele publiczne, pełnią w takim czy innym stopniu funkcje publiczne, ich działalność jest uregulowana w reżimie norm bezwzględnie obowiązujących, tj. ich fundusze spełniają wszelkie oznaki reklamy.
Na podstawie zidentyfikowanych przejawów jawności uważamy za konieczne zaliczenie funduszy scentralizowanych wchodzących w skład systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej oraz funduszy zdecentralizowanych (innych funduszy pieniężnych spełniających wszelkie znamiona jawności) jako funduszy pieniądza publicznego. Zatem zgromadzony w nich dochód jest dochodem publicznym.
Wyróżnione cechy jawności pozwalają rozpatrywać dochód publiczny z materialnego punktu widzenia jako środki rzadkie, otrzymywane nieodpłatnie i nieodwołalnie w procesie podziału i redystrybucji dochodu narodowego do środków publicznych w celu wykorzystania na zaspokojenie interesu publicznego. Z ekonomicznego punktu widzenia dochody publiczne reprezentują stosunki gospodarcze, które powstają w procesie kształtowania funduszy publicznych.
Identyfikacja kategorii „dochód publiczny” pozwala na świeże spojrzenie na wiele problemów finansowych i prawnych oraz przewidzenie rozwoju nauk finansowych i prawnych. Zgadzamy się z A.A. Rzecz w tym, że współczesny rozwój nauki prawa finansowego ma na ogół charakter refleksyjny: reaguje na zmiany, które już nastąpiły w regulacji stosunków społecznych. Ponadto można przytoczyć liczne przykłady prawnego uregulowania public relations, „aby nadrobić” to, co dzieje się obecnie ze środkami prywatnymi wykorzystywanymi na cele publiczne. Nauka prawa finansowego zmuszona jest reagować na pojawiające się stosunki prawne i stara się je ogarnąć za pomocą istniejącego aparatu pojęciowego. Jednakże „prawidłowo rozwijająca się teoria naukowa musi opisywać prawa powstawania nowych zjawisk bytu społecznego i dostarczać metod najskuteczniejszej regulacji nowych relacji, a nie tylko opisywać relacje istniejące, uwzględniając po fakcie błędy w ich prawnej regulacji. ”

Wniosek

Użycie kategorii „dochód publiczny” pozwala na sformułowanie koncepcji prawnej regulacji wszelkich stosunków społecznych powstających w procesie gromadzenia publicznych środków pieniężnych służących zaspokojeniu interesu publicznego, co umożliwi rozszerzenie na nie imperatywnej metody regulacje prawne, które zapobiegną nadmiernej dyskrecji i nadużyciom ze strony podmiotów prywatnych, a także wzmocnią kontrolę nad ich wpływami i celowanymi wydatkami.

Bibliografia

1. Artemow N.M., Lagutin I.B. Ubezpieczenia społeczne w rosyjskim prawie finansowym: zagadnienia teorii i praktyki // Państwo i prawo. 2014. N 6. S. 104 - 108.
2. Vinnitsky A.V. Własność publiczna: problemy kształtowania się doktryny administracyjno-prawnej: Streszczenie autorskie. dis. ...doktor prawa. Nauka. Jekaterynburg, 2013. 58 s.
3. Godme P.M. Prawo finansowe. M.: Postęp, 1978. 428 s.
4. Karaseva M.V. Niektóre problemy prawne dochodów i wydatków państwa w Federacji Rosyjskiej // Regulacja prawna dochodów i danych państwowych: raportowanie i przemawianie do społeczności międzynarodowej. naukowo-praktyczny Konf., 24 - 26 wiosny 1998 Kh.: Akademik. nauki prawne, 1998. s. 152 - 158.
5. Nechai A.A. Problemy prawne regulacji publicznych taśm wideo w uprawnieniach: Dis. ...doktor prawa. Nauka. , 2005. 579 s.
6. Nechai A.A. Problemy prawnej regulacji wydatków publicznych // Eseje z zakresu nauk finansowych i prawnych naszych czasów: Monografia / wyd. wyd. OK. Voronova i N.I. Chimiczewa. M.; Charków: Pravo, 2011. 592 s.
7. Nechai A.A. Fundusze publiczne i dokumenty publiczne jako prawo finansowe // Prawo. 2004. N 4.
8. Pokachalova E.V. Zasada poszanowania interesu publicznego jako podstawowa zasada funkcjonowania finansów publicznych // Zagadnienia ekonomii i prawa. 2008. N 2. s. 3 - 7.
9. Pokachalova E.V. Dług publiczny: teoretyczne i praktyczne aspekty rosyjskiego prawa finansowego: Dis. ...doktor prawa. Nauka. Saratów, 2007. 602 s.
10. Prognoza rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej na rok 2015 i okres planistyczny 2016 - 2017 (opracowana przez Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Rosji). Dokument nie został opublikowany. Dostęp z referencyjnego systemu prawnego „ConsultantPlus”.
11. Ryżkowa E.A. Publiczne i prywatne w prawie finansowym // Lex Russica. 2014. N 2. S. 168 - 175.
12. Tichomirow Yu.A. Prawo publiczne. M.: Wydawnictwo BEK, 1995. 496 s.
13. Chernoversky A.M. Regulacje finansowo-prawne wydatków publicznych w Federacji Rosyjskiej: Dis. ...cad. prawny Nauka. M., 2010. 222 s.
14. Baziadoly S. Les Finances publiques. Paryż: PUF, 2008. 128 s.
15. Bouvier M., Esclassan M.-C., Lassale J.-P. Publikacje finansowe. Paryż: LGDJ, 2013. 880 s.
16. Douat E., Badin X. Publikacje finansowe. Paryż: Presses Universitaires de France, 2006. 504 s.
17. Finances publiques / Sous la reż. de Roux A. 3e. Paryż: Dokumentacja, 2011. 381 s.
18. Monner J.-M. La politique fiskalna: objectifs et contraintes // halshs.archives-ouvertes.fr/file/index/do-cid/277221/filename/La_politique_fiscale.pdf (dostęp: 11.05.2015).
19. Publikacje Mordacq F. Les Finances. Paryż: PUF, Paryż, 2011. 128 s.
20. Oliva E. Publikacje finansowe. Paryż: Sirey, 2008. 528 s.

Bibliografia

1. Artemow N.M., Lagutin I.B. Publichnoe strakhovanie v rossiyskom finansovom prave: voprosy teoria i praktiki // Gosudarstvo i pravo - Państwo i prawo. 2014. N 6. s. 104 - 108 (w języku rosyjskim).
2. Vinnitskiy A.V. Publichnaya sobstvennost": problemy formirovaniya administrativno-pravovoy doktriny: Avtoref. dis. ... d-ra yurid. nauk. Ekaterinburg, 2013. 58 s. (w języku rosyjskim).
3. Godme P.M. Prawo finansowe. Moskwa: Postęp, 1978. 428 s. (w języku rosyjskim).
4. Karaseva M.V. Nekotorye pravovye problemy gosudarstvennykh dokhodov i raskhodov v Rossiyskoy Federatsii // Pravove regulyuvannya derzhavnikh dokhodiv ta vidatkiv: dokladi ta vistupi na mizhnarod. nauk.-prakt. konf., 24 - 26 veresnya 1998 r. Kijów.: Akad. pravovikh nauk Ukraini, 1998. s. 152 - 158 (po ukraińsku).
5. Nechay A.A. Pravovi problemi regulyuvannya publichnikh vidatkiv u derzhavi: Dis. ... d-ra yurid. nauk. Kijów, 2005. 579 s. (w języku ukraińskim).
6. Nechay A.A. Problemy pravovogo regulirovaniya publichnykh raskhodov // Ocherki finansovo-pravovoy nauki sovremennosti: monografiya / Pod obshch. czerwony. L.K. Woronowoj i N.I. Chimiczewoj. Moskwa; Charków: Pravo, 2011. 592 s. (w języku rosyjskim).
7. Nechay A.A. Publichni fondi ta publichni vidatki yak kategori"i finansovogo prava // Pravo Ukraini - Prawo Ukrainy. 2004. N 4 (w języku ukraińskim).
8. Pokachalova E.V. Printsip soblyudeniya publichnykh interesov kak bazovyy printsip funktsionirovaniya publichnykh finansov // Pytania ekonomiki i prava - Zagadnienia ekonomii i prawa. 2008. N 2. s. 3 - 7 (w języku rosyjskim).
9. Pokachalova E.V. Publichnyy obowiązek: teoreticheskie i prakticheskie aspekty rossiyskogo finansovogo prava: Dis. ... d-ra yurid. nauk. Saratów, 2007. 602 s. (w języku rosyjskim).
10. Prognoz sotsial "no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy Federatsii na 2015 god in a planovyy okres 2016 - 2017 godov (razrabotan Minekonomrazvitiya Rossii). Dokument opublikowany ne byl. Dostup iz sprav.-pravovoy systemy "Konsul"tantPlyus" (w języku rosyjskim).
11. Ryżkowa E.A. Publichnoe i chastnoe v Financialsovom prave // Lex Russica - Lex Russica. 2014. N 2. P. 168 - 175 (w języku rosyjskim).
12. Tichomirow Yu.A. Prawo publiczne. Moskwa: BEK, 1995. 496 s. (w języku rosyjskim).
13. Chernoverkhskiy A.M. Finansovo-pravovoe regulirovanie publichnykh raskhodov przeciwko Rossiyskoy Federatsii: Dis. ... kand. jurid. nauk. Moskwa, 2010. 222 s. (w języku rosyjskim).
14. Baziadoly S. Les Finances publiques. Paryż: PUF, 2008. 128 s. (po francusku).
15. Bouvier M., Esclassan M.-C., Lassale J.-P. Publikacje finansowe. Paryż: LGDJ, 2013. 880 s. (po francusku).
16. Douat E., Badin X. Publikacje finansowe. Paryż: Presses Universitaires de France, 2006. 504 s. (po francusku).
17. Finances publiques / Sous la reż. de Roux A. . Paryż: Dokumentacja, 2011. 381 s. (po francusku).
18. Monner J.-M. La politique fiskalna: objectifs et contraintes // Dostępne pod adresem: halshs.archives-ouvertes.fr/file/index/docid/277221/filename/La_politique_fiscale.pdf (data obracshenia: 05.11.2015) (w języku francuskim).
19. Publikacje Mordacq F. Les Finances. Paryż: PUF, Paryż, 2011. 128 s. (po francusku).
20. Oliva E. Publikacje finansowe. Paryż: Sirey, 2008. 528 s. (po francusku).

Na obecnym etapie rozwoju doktryny finansowo-prawnej terminem „dochody państwa” określa się środki otrzymane ze środków publicznych utworzonych zarówno w systemie budżetowym Federacji Rosyjskiej, jak i poza nim, co wynika z historycznie utrwalonego rozumienia. terminów „państwo” i „publiczny”, wyrażonych w ich identyfikacji 1.

Jednak w większości przypadków badacze, analizując charakter prawny dochodów budżetowych, ograniczają się do badania środków budżetowych, nie biorąc pod uwagę środków finansowych generowanych poza systemem budżetowym.

Centralne miejsce w instytucji dochodów państwa zajmują dochody środków publicznych tworzone w ramach systemu budżetowego, tj. dochody budżetowe. Więc O.V. Boltinova zauważa, że dochody budżetu stanowią strukturalną część budżetu, która zapewnia źródła wpłat do głównego funduszu środków – budżetu – w sposób nieodwołalny i bezpłatny, zgodnie z klasyfikacją budżetową.

Ponadto z literatury wynika, że dochodami budżetu są nie tylko środki otrzymane przez budżet na warunkach bezzwrotnych, ale także zwrócone (zwrócone) nadpłacone (pobrane) kwoty, niezidentyfikowane wpływy oraz kwoty odsetek za nieterminową realizację tych zwrotów oraz odsetki naliczone w przypadku przekroczonych kwot.

Ustawodawca ustalając prawną definicję dochodów budżetowych wskazuje pieniężną formę ich kształtowania. Zatem zgodnie z art. 6 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej dochodami budżetu są środki otrzymywane przez budżet, z wyjątkiem środków, które zgodnie z Kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej stanowią źródło finansowania deficytu budżetowego.

Należy zaznaczyć, że powyższa definicja nie jest wolna od poniższych uwag krytycznych.

Po pierwsze, te przepisy Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej nie są zgodne z normami ustawodawstwa podatkowego, które dopuszczają możliwość przekazywania dochodów w naturze na rzecz państwa w ramach specjalnego reżimu podatkowego na podstawie podziału produkcji porozumienie. W związku z tym dochód w naturze przekazywany państwu na podstawie umowy o podziale produkcji nie podlega reżimowi dochodów prawnych ustanowionemu w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej. Innymi słowy, „...kwestia ustalania dochodu państwa na poziomie przepisów nie została dostatecznie rozwinięta i nie pozwala na jednoznaczne zakwalifikowanie do dochodów innych niż pieniężne” 1 .

Po drugie, biorąc pod uwagę powyższą definicję, ustawodawca nie zalicza do dochodów państwa środków gromadzonych w budżecie w postaci pożyczek publicznych w celu finansowania deficytów budżetowych. Zgodnie z art. 103 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej w związku z art. 113 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej pożyczki państwowe i komunalne są zaciągane w celu sfinansowania deficytów odpowiednich budżetów i są uwzględniane w źródłach finansowania deficytu odpowiedniego budżetu poprzez zwiększenie wolumenu źródeł finansowanie deficytu odpowiedniego budżetu.

Tym samym powstaje paradoksalna sytuacja, gdy ustawodawca wyodrębnia specjalną kategorię dochodów państwa, które trafiają do systemu budżetowego, ale nie są dochodami budżetowymi. Dochody te podlegają szczególnemu reżimowi regulacyjnemu określonemu przez zasady dotyczące pożyczek wewnętrznych i zewnętrznych.

Badając naturę prawną dochodów państwa, istotne staje się pytanie o związek pomiędzy pojęciami „dochodów państwa” a „opłatami fiskalnymi” przyciąganymi od środków publicznych. Tym samym daniny fiskalne, będące źródłem tworzenia publicznych środków pieniężnych, są kategorią ekonomiczną związaną z funkcjonowaniem władzy publicznej. Inaczej mówiąc, materializują potrzebę władz publicznych na własne dochody. Z kolei dochody państwa, będąc zjawiskiem prawnym, dają pewność prawną różnym rodzajom fiskusów. Oznacza to, że biorąc pod uwagę powyższe, dochody państwa to nic innego jak zbiór instrumentów prawnych pośredniczących w nakładach fiskalnych.

Różnorodność rodzajów dochodów państwa (publicznych) sugeruje ich klasyfikację na różnych podstawach.

Klasyfikacja dochodów państwa ma istotne znaczenie praktyczne z punktu widzenia rozpoznania cech ich regulacji prawnej w celu doskonalenia mechanizmów kształtowania bazy dochodowej środków publicznych.

Jedną z pierwszych klasyfikacji dochodów opartą na podstawach naukowych zaproponował I.I. Yanzhul, który podzielił ich na dwie duże grupy:

1) prawo prywatne;
2) społeczno-prawne 1.

Do drugiej grupy, dochodów socjalno-prawnych, zaliczają się te, które państwo pobiera od swoich poddanych na mocy aktu przymusowego z jego strony (regalia, cła, podatki).

Zgodnie z ustawą ZSRR z dnia 30 października 1959 r. „O uprawnieniach budżetowych ZSRR i republik związkowych” do dochodów budżetu państwa zaliczano następujące rodzaje dochodów:

1) część dochodów przedsiębiorstw i organizacji przedsiębiorców w postaci podatku obrotowego oraz odliczeń od zysków;
2) podatek dochodowy od kołchozów, przedsiębiorstw i organizacji układów spółdzielczych oraz przedsiębiorstw organizacji publicznych;
3) podatek od osób fizycznych;
4) inne dochody, z których część w pełni odpowiadała pojęciu „regalia państwowe” (dochody związane ze świadczeniem usług monopolistycznych przez państwo) oraz szereg innych.

Na obecnym etapie rozwoju legislacji finansowej wskazane jest podzielenie dochodów państwa na dwie kategorie, w zależności od charakteru prawnego środków publicznych, na które wpływają:

1) dochody państwa przeznaczone na tworzenie środków publicznych tworzonych w ramach systemu budżetowego (budżety, budżety państwowych funduszy pozabudżetowych);
2) dochody państwa przeznaczone na tworzenie środków publicznych utworzonych poza systemem budżetowym (na przykład fundusze organizacji samoregulacyjnych, fundusze korporacji państwowych i inne fundusze publiczne przewidziane przez ustawę).

Ustawodawca przypisuje ważną rolę przepisom prawa budżetowego w zakresie regulacji dochodów państwa. Jednak systemy regulacji dochodów państwa ustanowione w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej są niejednorodne. Zatem dochody rządowe otrzymywane przez system budżetowy można sklasyfikować w następujący sposób:

1) w oparciu o strukturę systemu budżetowego;
2) według obszarów użytkowania;
3) według formy prawnej;
4) w zależności od reżimu regulacji prawnych ustanowionego w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej.
1. Na podstawie struktury systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej Wyróżnia się następujące rodzaje dochodów: a) dochody budżetu federalnego; b) dochody budżetowe podmiotów Federacji Rosyjskiej; c) dochody budżetu lokalnego.

2. Przez forma prawna Ustawodawca dzieli dochody na trzy kategorie (art. 41 kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej): a) podatek; b) niepodatkowe; c) przelewy nieodpłatne (bezzwrotne).

W uchwalanych corocznie ustawach o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy i okres planistyczny te kategorie źródeł dochodów systemu budżetowego podlegają uszczegółowieniu. W szczególności, Dochody niepodatkowe obejmują następujące:

1) Składki ubezpieczeniowe na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne;
2) opłaty i opłaty regularne z tytułu korzystania z zasobów naturalnych (opłata za negatywne oddziaływanie na środowisko; opłata za dokonanie). Egzamin państwowy zasoby minerałów, informacje geologiczne, ekonomiczne i środowiskowe dotyczące podziemnych obszarów oddanych do użytku; opłaty za udział w konkursie (aukcji) na prawo do korzystania z gruntów; zbiórka recyklingowa; dochód uzyskany ze sprzedaży (przyznania) prawa do zawierania umów łowieckich);
3) dochody z zagranicznej działalności gospodarczej (cła, opłaty celne, dochody z zagranicznej działalności gospodarczej w ramach umów międzyrządowych, cła specjalne, antydumpingowe, wyrównawcze itp.);
4) dochody z tytułu użytkowania nieruchomości znajdujących się na majątku państwowym (komunalnym);
5) dochody ze świadczenia usług odpłatnych (pracy) i rekompensaty kosztów państwowych (dochody ze świadczenia usług informacyjnych i doradczych, dochody ze świadczenia usług odpłatnych przez organy Państwowej Służby Kurierskiej Federacji Rosyjskiej, opłaty za usługi (praca) świadczona przez Gokhran Rosji, opłaty dla użytkowników widma częstotliwości radiowych, dochody z pozyskiwania skazanych do pracy zarobkowej (w zakresie świadczenia usług (pracy), opłaty za udostępnienie informacji z rejestru osób zdyskwalifikowanych, opłaty za udzielenie informacje i dokumenty zawarte w rejestrach państwowych (rejestrach), dochody uzyskane na pokrycie rzeczywistych wydatków związanych z czynnościami konsularnymi itp.);
6) dochody ze sprzedaży majątku trwałego i wartości niematerialnych i prawnych (środki ze zbycia i sprzedaży mienia skonfiskowanego i innego zamienione na dochód państwa, środki ze zbycia i sprzedaży mienia przeliczone na dochód Federacji Rosyjskiej, środki z zbycie i sprzedaż przejętego majątku przekształconego w dochód Federacji Rosyjskiej.Federacja, dochód w postaci udziału w dochodowych produktach państwa przy wdrażaniu umów o podziale produkcji itp.);
7) opłaty i należności administracyjne (opłaty administracyjne, opłaty egzekucyjne, opłaty pobierane przez organy (organizacje) państwowe i gminne z tytułu pełnienia określonych funkcji, opłaty konsularne, opłaty patentowe);
8) grzywny, sankcje, odszkodowania za szkody, inne dochody niepodatkowe (dochody z pozyskiwania skazanych do pracy zarobkowej, składki od operatorów sieci komunikacyjnych powszechne zastosowanie do rezerwy usługi powszechnej, celowe potrącenia z loterii państwowych i gminnych, środki uzyskane ze sprzedaży towarów zatrzymanych lub zajętych przez organy celne, wpływy środków potrąconych z wynagrodzeń osób skazanych, wpływy skapitalizowanych wpłat od przedsiębiorstw, środki samopomocy opodatkowanie obywateli);
9) wpływy przelewów na rozliczenia pomiędzy budżetami systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

Ten podział dochodów na grupy stanowi podstawę budżetowej klasyfikacji dochodów, służącej zapewnieniu porównywalności wskaźników budżetowych w trakcie ich przygotowywania i realizacji.

nas, dokonanie istotnych prawnie czynności związanych z patentem na wynalazek, wzorem użytkowym itp.) do kategorii niepodatkowych dochodów budżetowych stoi w sprzeczności nie tylko z wymogami art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej w sprawie legalności ustalania podatków i opłat, ale może również powodować sprzeczności przy rozstrzyganiu kwestii opodatkowania określonych dochodów uzyskiwanych przez organy administracji rządowej z tytułu świadczenia usług odpłatnych.

3. W zależności od obszarów zastosowania Można wyróżnić następujące rodzaje dochodów:
- a) dochody mające określony cel (dotacje międzybudżetowe, subwencje, składki dobrowolne, darowizny, fundusze własne obywateli, dochody budżetu federalnego z ropy i gazu);
- b) dochody wykorzystywane na cele ogólne, niezwiązane z niektórymi wydatkami budżetu (dochody podatkowe, a także niektóre rodzaje dochodów niepodatkowych: dochody z usług odpłatnych, z leasingu nieruchomości itp.).

Ta podstawa klasyfikacji dochodów ma istotne znaczenie praktyczne z punktu widzenia możliwości określenia przez publiczne osoby prawne głównych kierunków wykorzystania środków budżetowych. Zatem dochody, które nie mają określonego celu, mogą być samodzielnie dystrybuowane przez organy administracji rządowej (organy samorządu terytorialnego) na rozwiązywanie problemów w sferze społeczno-gospodarczej. Przykładowo, biorąc pod uwagę nieukierunkowany charakter dotacji zasilających budżety systemu budżetowego, Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Północno-Zachodniego uznała decyzję organu przedstawicielskiego powiatu miejskiego za niezgodną z przepisami budżetowymi RP. Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym wysokość dotacji zapewniających równowagę budżetu rozliczeniowego została obniżona w związku z niewypełnieniem przez ten ostatni obowiązków przeniesionych z gminy

4. W zależności od reżimu regulacji prawnych ustanowionego przez BC RF Można wyróżnić następujące grupy dochodowe:

Po pierwsze, ogólny reżim regulacji dochodów państwa, którego realizacja opiera się na wymogach art. 35 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej w sprawie ogólnego całkowitego pokrycia wydatków, zgodnie z którym wydatków budżetowych nie można powiązać z określonymi dochodami. System ten ma zastosowanie do płatności związanych z kategoriami dochodów podatkowych i niepodatkowych, w odniesieniu do których obowiązują zasady ich rejestrowania i redystrybucji między budżetami systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, zawarte w art. 218 pne RF;

Po drugie, reżim prawny regulujący dochody należące do kategorii nieodpłatnych wpływów (przelewów międzybudżetowych) przekazywanych z jednego poziomu systemu budżetowego na drugi. Specyfika regulacji tej grupy dochodów zależy od specyfiki obliczeń przy ustalaniu wielkości transferów międzybudżetowych, a także procedury ich przekazywania i wykorzystania (rozdział 16 kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej);

Po trzecie, Bank Federacji Rosyjskiej ustanawia reżim prawny regulujący przychody z ropy i gazu. Specyfika regulacji tej grupy państw

o dochodach decyduje ich oddzielenie od innych środków budżetowych wchodzących w skład budżetu federalnego, a także cel ich wykorzystania;

po czwarte, reżim prawny regulujący dochody budżetowe państwowych funduszy pozabudżetowych;

po piąte, reżim prawny środków wpływających do systemu budżetowego, będących źródłami finansowania deficytów budżetowych, tj. zgromadzonych w budżetowym systemie pożyczek.

Analiza ustawodawstwa budżetowego pozwala zidentyfikować sprzeczności pojawiające się przy regulowaniu dochodów państwa systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład obecna procedura regulowania dochodów budżetu federalnego z ropy i gazu została ustalona z naruszeniem podstawowych zasad konstrukcji systemu budżetowego. W szczególności wyraża się to tym, że współcześnie regulacje legislacyjne dotyczące wyznaczonej kategorii dochodów fiskalnych są skonstruowane w taki sposób, że wykorzystywane są one w celach komercyjnych, niezwiązanych z główną działalnością państwa.

Analiza ustawodawstwa budżetowego pozwala stwierdzić, że brak jest jasności w ustalaniu reżimu regulacji dochodów budżetowych państwowych środków pozabudżetowych. Wynika to z faktu, że „...obowiązujące ustawodawstwo nie odpowiada na pytanie, czy pojęcie „funduszy budżetowych” rozciąga się na środki państwowych funduszy pozabudżetowych” 1 . Zatem tworzenie i wykorzystanie środków z państwowych funduszy pozabudżetowych opiera się na zasadach konstruowania systemu budżetowego, na których leży regulacja środków budżetowych. Jednak nie wszystkie przepisy Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej regulujące środki budżetowe mają zastosowanie do środków z państwowych funduszy pozabudżetowych. Innymi słowy, „... ustawodawca przeznacza środki z państwowych funduszy pozabudżetowych na odrębną formę tworzenia środków, które nie są uwzględniane w budżetach wszystkich szczebli systemu budżetowego, mają ściśle przewidziany cel i nie podlegają do wycofania.”

Specyfika systemu regulowania dochodów budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych wynika z faktu, że na przykład przepisy Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej dotyczące usług kasowych w celu wykonania budżetów przez Skarb Federalny przez długi czas nie dotyczyły budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych.

Brak jasności w określeniu reżimu regulacji funduszy państwowych funduszy pozabudżetowych powoduje kontrowersje w egzekwowaniu prawa i praktyka sądowa na przykład w kwestii stosowania art. 156, 155 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej, ustanawiające ograniczenia w otwieraniu rachunków budżetowych w instytucjach kredytowych.

Zatem w jednym przypadku sąd wskazał, że normy wymienionych artykułów Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania do środków budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych 1. Wniosek ten wynika z faktu, że przy ustalaniu reżimu prawnego środków budżetowych i środków budżetowych państwowych środków pozabudżetowych utrzymywanych na rachunkach w Banku Rosji ustawodawca używa dwóch różnych terminów: „usługa” i „przechowywanie”, „ ...którego ładunek semantyczny nie jest identyczny ... ponieważ środki państwowych funduszy pozabudżetowych są przechowywane na rachunkach bankowych i obowiązuje dla nich reżim depozyt bankowy„. Obsługa rachunków budżetowych odbywa się poprzez rozliczenia w imieniu uprawnionych organów wykonawczych, które odpowiadają za organizację wykonania i wykonanie budżetu.

W innej sprawie sądy wskazują, że reżimy regulacji funduszy budżetowych i funduszy budżetowych funduszy pozabudżetowych nie powinny różnić się pod względem stosowania art. 155, 156 p.n.e. RF.

Kontrowersyjne kwestie pojawiające się przy ustalaniu reżimu regulacji funduszy budżetowych państwowych funduszy pozabudżetowych determinowane są przede wszystkim wykorzystaniem mechanizmu ubezpieczeniowego przy ich tworzeniu i wydatkach.

Obecnie główny problem występujący w sferze regulacji dochodów państwa związany jest z komercjalizacją środków budżetowych. Jej rozstrzygnięcie polega na różnicowaniu na poziomie legislacyjnym zasad zarządzania i wykorzystania dochodów państwa, w zależności od sposobów ich przyciągania do środków publicznych. Tym samym, biorąc pod uwagę przewidziane prawem zasady pozyskiwania źródeł dochodów do środków publicznych, możemy wyróżnić:

1) dochody własne państwa, którymi są środki otrzymane przez państwo z działalności zarobkowej, ze sprzedaży majątku stanowiącego skarb państwa publicznej osoby prawnej, środki pożyczone;
2) przychody fiskalne, których powstanie następuje w drodze przymusowego zajęcia mienia podmiotów prywatnych. Należą do nich podatki, opłaty, grzywny i inne rodzaje przymusowych konfiskat.

Jednak na poziomie legislacyjnym podział dochodów na te grupy nie jest ustalony, w związku z czym nie ma „powiązania” procedury przyciągania dochodów państwa ze sposobami ich zarządzania i wykorzystania. Inaczej mówiąc, dochody uzyskiwane ze środków publicznych, niezależnie od sposobu ich pozyskiwania, mogą zostać wykorzystane przez państwo zarówno na cele komercyjne, jak i na pokrycie wydatków związanych z podstawową działalnością państwa, tj. z obronnością i bezpieczeństwem, świadczeniem usług publicznych, ochroną socjalną ludności itp.

Brak oddzielenia na poziomie legislacyjnym reżimu regulacji dochodów fiskalnych od innych rodzajów dochodów państwa powoduje, że dziś środki otrzymywane przez fundusze publiczne w ramach wykonywania obowiązków fiskalnych przez uczestników finansowych stosunków prawnych mogą być kierowane do szybko rosnące wymagania dużych firm. Na przykład teraz z suwerennego funduszu państwa, którego źródłem są datki fiskalne (podatek od wydobycia surowców mineralnych w postaci węglowodorów, cła wywozowe na ropę, gaz, produkty naftowe) „... kilka duże transze pomocy finansowej zostały już zatwierdzone i podlegają udostępnieniu. Jest to alokacja 239 miliardów rubli. na zakup akcji uprzywilejowanych VTB i Rosselkhozbank; 150 miliardów rubli. na budowę Centralnej Obwodnicy oraz taką samą kwotę na modernizację BAM i Kolei Transsyberyjskiej; 86 miliardów rubli. - na budowę kolej żelazna Kyzył – Kuragino oraz terminal portowy dla eksportu węgla syberyjskiego do krajów azjatyckich. Rosnieft’, Rosatom, Ministerstwo Transportu Rosji i wiele innych struktur rości sobie prawa do znacznych sum” 1 .

Takie podejście państwa stanowi poważne naruszenie praw uczestników fiskalnych stosunków prawnych. Zatem osoby i organizacje, wypełniając obowiązek tworzenia środków publicznych, mają prawo do otrzymania wysokiej jakości usług państwowych i komunalnych, bezpieczeństwa i poprawy dobrobytu całego społeczeństwa. Sformułowane stanowisko jest szczególnie aktualne dzisiaj w kontekście rosnących obciążeń fiskalnych uczestników obrotu cywilnego. Jak słusznie zauważa Minister Rozwoju Gospodarczego Rosji, zwiększenie obciążeń fiskalnych „...to nie tyle kwestia uzupełnienia budżetu, ile kwestia porozumienia między państwem a społeczeństwem... państwo zapewnia bezpieczeństwo, normalny środowisko, rozwija medycynę, edukację, drogi i tak dalej. A społeczeństwo, jeśli otrzyma odpowiednie usługi od państwa, zgodzi się ponieść określony poziom obciążeń podatkowych.”

Biorąc powyższe pod uwagę, należy zauważyć, że wchodząc do systemu budżetowego daniny fiskalne, kary i inne przymusowe wypłaty przekształcają się w dochody budżetowe, których nie można wykorzystać inaczej niż na spłatę wydatków związanych z podstawową działalnością państwa, tj. z obronnością i bezpieczeństwem, świadczeniem usług publicznych, ochroną socjalną ludności itp.

W tym zakresie z praktyki finansowej należy wyłączyć komercjalizację środków budżetowych, w szczególności ich przekazywanie w formie pomocy finansowej (składek) do korporacji państwowych i prywatnych struktur komercyjnych.

Dziś skuteczny mechanizm mający na celu rozwiązywanie problemów w zakresie wsparcia finansowego Rosyjskie firmy, a także wydobycie dodatkowych źródeł przychodów z wykorzystania środków budżetowych pożyczka budżetowa, których świadczenie jest dozwolone nie tylko na poziomie budżetów, ale także na rzecz osób prawnych. Zgodnie z przepisami Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej operacje ze środkami budżetowymi w ramach pożyczki budżetowej zapewniają mechanizm kontroli finansowej, a także środki przymusu państwowego, których zastosowanie jest możliwe w przypadku naruszenie przez odbiorcę warunków umowy o otrzymaniu środków budżetowych.

Po roku 1917 słowo „publiczne” faktycznie zaczęto utożsamiać z „państwem”. Dlatego też wyraźny podział na „państwo” i „publiczne” okazał się zbędny, w efekcie czego termin „państwo” całkowicie zastąpił termin „publiczny”. Zobacz: Nechai A.A. Fundusze publiczne jako kategoria prawa finansowego // SPS „ConsultantPlus”.
Zobacz: Boltinova O.V. Prawo budżetowe: instruktaż. M., 2009. s. 74.
Na przykład N.A. Sheveleva wyróżnia trzy główne typy reżimów prawnych funduszy budżetowych: 1) reżim funduszy budżetowych w stosunkach międzybudżetowych; 2) tryb dysponowania środkami budżetowymi instytucje budżetowe; 3) reżim środków budżetowych otrzymywanych do dyspozycji
Na przykład rozporządzenie nr 650 Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 16 grudnia 2010 r. Zatwierdziło Procedurę pobierania i zwrotu opłat za udostępnienie informacji zawartych w jednolitym państwowym rejestrze praw do nieruchomości i transakcji z nim, wydając kopie umów i innych dokumentów zawierających treść jednostronnych transakcji dokonanych w czasie wolnym.pismo; Uchwałą Rządu nr 363 z dnia 9 czerwca 2006 r. zatwierdzono maksymalne opłaty pobierane od osób fizycznych i prawnych za udostępnianie informacji i dokumentów zawartych w systemie wspomagania informacji działalność urbanistyczna.
Patrz: Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 grudnia 2007 r. nr 10867/07.
Nota wyjaśniająca do projektu prawo federalne Nr 650182-6 „W sprawie Państwowej Komisji ds. Efektywnego Lokowania Środków Funduszu Opieki Narodowej i zmian w art. 96 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej” (przedstawiony Dumie Państwowej 13 listopada 2014 r.) // SPS „KonsultantPlus”.
Zubkow I. Kurs rubla (Aleksiej Ulukajew na „Śniadaniu biznesowym” w „RG”) // Rosyjska gazeta. 2014. 18 października

Realizacja przez państwo swoich zadań i funkcji wymaga zapewnienia środków finansowych. Dlatego część dochodu narodowego kraju oddawana jest do dyspozycji państwa w formie różnorodnych wpłat i wpływów pieniężnych. W rezultacie państwo ma swoje, tj. dochody rządowe. Dochody państwa są własnością Federacji i jej podmiotów tworzących ją (dochody gmin). Zarządzają nimi właściwe władze państwowe i samorządy lokalne.

Dochód jest złożoną kategorią ekonomiczną, która funkcjonuje w ścisłej interakcji z finansami. Dochód to nic innego jak wynik działalności produkcyjnej, handlowej, pośrednictwa i innej celowej, powstałej na etapie dystrybucji nowo powstałego produktu i usług.

Dochody państwa rozumiane są jako system powiązań gospodarczych, w procesie którego powstaje zespół funduszy przechodzących na własność państwa w celu stworzenia materialnej podstawy jego funkcjonowania. Wiodące miejsce w strukturze dochodów państwa zajmują dochody budżetu państwa, za pośrednictwem których rozwiązywane są główne problemy społeczno-gospodarcze kraju.

Dochody państwa stanowią część dochodu narodowego państwa, krążyjącą w procesie jego podziału i redystrybucji poprzez różnego rodzaju wpływy pieniężne na własność i do dyspozycji państwa w celu stworzenia podstawy finansowej do realizacji jego zadań w realizacji polityki społeczno-gospodarczej , zapewniające obronność i bezpieczeństwo kraju, a także niezbędne dla funkcjonowania organów władzy państwowej.

Dochody państwa, jako kategoria ekonomiczna, są powiązaniami gospodarczymi (pieniężnymi) związanymi z tworzeniem scentralizowanych funduszy funduszy. Dochody państwa zasilają różne państwowe fundusze pieniężne – budżety różnych szczebli, fundusze pozabudżetowe państwa. Na rycinie 1 przedstawiono składniki dochodów państwowych Federacji Rosyjskiej oraz ich przeznaczenie.

Ryż. 1

Dochody gmin są także częścią dochodu narodowego i służą tworzeniu podstaw finansowych samorządu lokalnego oraz służą rozwiązywaniu problemów o znaczeniu lokalnym w oparciu o interesy ludności danego terytorium. Dochody gmin trafiają zatem do gminnych funduszy pieniężnych – budżetów samorządowych i funduszy pozabudżetowych. Część dochodów pozostaje w dyspozycji przedsiębiorstw państwowych lub komunalnych. Dochody gmin można zdefiniować także następująco – są to środki zasilane zgodnie z prawem z budżetów gmin.

W Federacji Rosyjskiej system dochodów państwa i gmin opiera się na zasadzie jedności. Istota tej zasady polega na tym, że na poziomie legislacyjnym Federacji Rosyjskiej ustalane są główne rodzaje dochodów państwowych i gminnych, a także zasady ich podziału pomiędzy podmioty kraju i gminy. Jednolity system dochodów państwa jest zwykle klasyfikowany według różnych kryteriów. Zatem podstawą klasyfikacji dochodów państwa mogą być cechy, które w największym stopniu odzwierciedlają istotne cechy dochodów państwa i gmin. Klasyfikacja wygląda następująco:

1. Ze względu na cechy społeczno-ekonomiczne wyróżnia się następujące rodzaje dochodów budżetowych:
- - z gospodarki państwowej lub komunalnej, powstałej głównie w wyniku działalności produkcyjnej przedsiębiorstw państwowych lub komunalnych, a także z użytkowania majątku i zasoby naturalne podmioty państwowe lub komunalne (np. lasy, zbiorniki wodne, z prywatyzacji mienia państwowego i komunalnego);
- - od przedsiębiorstw i organizacji niepaństwowych form własności (podatki, opłaty, inne płatności);
- - z wspólne przedsięwzięcia, zagraniczne przedsiębiorstwa i organizacje działające na terytorium Federacji Rosyjskiej;
- - z dochodów osobistych obywateli.
2. według podziału terytorialnego dochód może wynosić:
- - dochody federalne;
- - dochody podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej (dochód regionalny);
- - dochody lokalne (dochody gmin).
3. W zależności od formy prawnej otrzymania dochodem mogą być:
- - przychody podatkowe;
- - przychody niepodatkowe;
- - bezpłatne wpływy.

Struktura dochodów rządowych jest w dużej mierze zdeterminowana metodami, za pomocą których państwo gromadzi potrzebne mu fundusze. Głównym źródłem dochodów państwa jest PKB, wpływy z zagranicznej działalności gospodarczej oraz dochód narodowy. Jednak w wyjątkowych przypadkach zgromadzone wcześniej bogactwo narodowe może służyć jako źródło dochodów państwa. Akumulacja dochodów państwa w tym przypadku odbywa się poprzez wykorzystanie sald przeniesionych środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie wydatków, sprzedaż rezerw złota, płatną prywatyzację majątku państwowego itp.

Wszystkie źródła dochodów budżetu państwa można podzielić na dwie grupy: wewnętrzne i zewnętrzne. Dochód wewnętrzny obejmuje dochód narodowy i majątek narodowy, który powstaje w państwie i służy państwu do wykonywania jego bezpośrednich funkcji; a zewnętrzne źródła dochodu obejmują dochód narodowy lub majątek narodowy innego kraju, jeśli są pożyczane w formie pożyczek rządowych.

Całość wszystkich rodzajów dochodów rządowych reprezentuje system dochodów rządowych. System ten odzwierciedla strukturę systemu funkcjonalnego finansów publicznych i schematycznie ma następującą postać:

Dochody państwa = dochody budżetu państwa + pożyczki zaciągnięte przez państwo i pożyczki udzielone + dochody budżetu ze środków pozabudżetowych.

Rozważmy więc główne metody generowania dochodów rządowych. W gospodarce rynkowej głównymi metodami mobilizacji dochodów państwa są podatki różne formy, metody niepodatkowe, a także pożyczki rządowe i emisje.

Preferowane są podatkowe metody generowania dochodów budżetowych lub podatkowych dochodów budżetu. Dochody podatkowe obejmują dochody z podatków i opłat przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, w tym podatki przewidziane w specjalnych systemach podatkowych, podatki regionalne i lokalne, a także kary i grzywny z nimi związane. Są to obowiązkowe, nieodpłatne i bezzwrotne wpłaty do budżetu. Poprzez płacenie podatków uruchamiane są środki, którymi dysponują władze publiczne. Podatki dzielą się na bezpośrednie, które płaci bezpośrednio podatnik, oraz pośrednie, płacone przez konsumenta towarów i usług, gdyż są one wliczone w cenę tych towarów i usług.

Zgodnie z Kod podatkowy Federacja Rosyjska, dochody (art. 13) zaliczane do budżetu federalnego i uznawane za dochody podatkowe państwa obejmują:

- podatek od towarów i usług (VAT);
- Podatek akcyzowy;
- podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL);
- Podatek dochodowy od osób prawnych;
- podatek od wydobycia minerałów;
- podatek wodny i opłaty za korzystanie z dzikiej przyrody;
- Podatek krajowy.

Dochody podatkowe są także głównym sposobem generowania dochodów gmin. Do podatków o znaczeniu regionalnym i lokalnym, zaliczanych do budżetu lokalnego zgodnie z art. 14 i art. 15 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej obejmują: podatek od majątku organizacji, podatek od gier, podatek transportowy, podatek gruntowy, podatek od majątku osób fizycznych i podatek handlowy.

Oprócz dochodów podatkowych państwo lub gmina może posiadać także inne źródła dochodów, które są związane z jego udziałem w taki czy inny sposób w działalności rynkowej, tj. pozapodatkowe sposoby generowania dochodów państwa i gmin.

Dochody niepodatkowe odgrywają ważną rolę w kształtowaniu dochodów państwa. Różnią się od podatków specyfiką form płatności i metod przyciągania ich do dyspozycji państwa, treścią praw i obowiązków płatników z jednej strony oraz władz publicznych z drugiej.

Dochodami niepodatkowymi państwa są dochody uzyskiwane do jego dyspozycji z tytułu korzystania z mienia państwowego i komunalnego oraz działalności organów państwowych i samorządu terytorialnego, płatności o charakterze równoważnym i represyjnym, a także środki pochodzące z dobrowolnych zbiórek .

Płatności niepodatkowe o charakterze obowiązkowym, w odróżnieniu od podatków, charakteryzują się pewnym wynagrodzeniem, gdyż ich pobranie uwarunkowane jest przyznaniem płatnikowi prawa do wykonywania dowolnej działalności (opłaty licencyjne), korzystania z prawnie istotnych usług (opłaty rejestracyjne), korzystania z mienia państwowego lub komunalnego (czynsz) itp. Płatnicy mają zatem prawo żądać od organów państwowych lub samorządowych wykonania czynności, świadczenia usług itp. związanych z tą płatnością. Ponadto takie płatności mogą mieć konkretny cel, tj. zostać wydane na przedmiot, za użytkowanie którego zostały uiszczone (opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych).

Dochody niepodatkowe zgodnie z Kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej obejmują następujące dochody:

- dochody z tytułu użytkowania nieruchomości będących własnością państwa lub gminy;
- dochody ze sprzedaży majątku (z wyjątkiem udziałów i innych form udziału w kapitale, rezerw państwowych metali szlachetnych i kamienie szlachetne), znajdujące się na majątku państwowym lub komunalnym;
- dochody z płatnych usług świadczonych przez instytucje rządowe;
- środki otrzymane w wyniku zastosowania środków odpowiedzialności cywilnej, administracyjnej i karnej, w tym grzywny, konfiskaty, odszkodowania, a także środki otrzymane w ramach odszkodowania za szkody wyrządzone Federacji Rosyjskiej, podmiotom wchodzącym w skład Federacji Rosyjskiej, gminom i inne ilości przymusowych napadów;
- inne dochody niepodatkowe.

Należy również zaznaczyć, że w kształtowaniu dochodów państwa i gmin mogą brać udział nieodpłatne wpływy, a mianowicie: dotacje, dotacje i subwencje z innych budżetów, transfery międzybudżetowe, nieodpłatne wpływy od osób fizycznych i prawnych, organizacji międzynarodowych i rządów obcych, w tym w tym dobrowolne datki.

Wyżej zauważono także, że inną metodą generowania dochodów państwa i gmin są pożyczki państwowe i gminne. Zdefiniujmy pożyczkę państwową (komunalną) - jest to stosunek pieniężny powstający pomiędzy państwem (podmiotem miejskim) a osobami prawnymi i fizycznymi w związku z uruchomieniem tymczasowo dostępnych środków będących w dyspozycji państwa ( podmiot miejski) od osób prawnych i osób fizycznych, międzynarodowych organizacji finansowych. Odbywa się to poprzez emisję i plasowanie papierów wartościowych, pozyskiwanie pożyczek od wyspecjalizowanych instytucji finansowych i kredytowych oraz krajów zagranicznych. Kredyty wykorzystywane są w różnych częściach finansów publicznych: w budżecie federalnym i gminnym; przy tworzeniu funduszy pozabudżetowych; w ramach pozyskanych środków od przedsiębiorstw państwowych. Są one powszechnie stosowane do pokrywania deficytów budżetowych, nie tylko na poziomie federalnym, ale także lokalnym, a funkcjonowanie rynku finansowego pozwala na pokrycie nimi wydatków przedsiębiorstw państwowych.

Inną metodą generowania dochodów rządowych jest emisja, nie tylko pieniądza papierowego, ale także kredytu. Państwo sięga do emisji tylko wtedy, gdy wpływy z podatków i kredytów nie pokrywają rosnących wydatków państwa, a na rynku finansowym rozwija się niekorzystna dla udzielania nowych kredytów sytuacja. Emisje pieniądza papierowego i kredytów, jeśli nie są związane z potrzebami obrotu gospodarczego, ale wynikają z konieczności pokrycia deficytu budżetowego, prowadzą do nasilenia procesów inflacyjnych w gospodarce. Dlatego też kraje o rozwiniętej gospodarce rynkowej zazwyczaj nie uciekają się do udzielania kredytów, zastępując je udzielaniem pożyczek.